Займ генеральному директору учредителю от ооо

Как списать заем, выданный учредителю, с минимальными рисками?

24.12.2021 распечатать Заем как способ выдать директору или учредителю деньги на личные нужды либо вывести средства со счетов компании – опасная идея. Налоговые последствия могут полностью аннулировать выгоду, полученную от такой сделки. Эксперты журнала «Расчет» оценили риски бизнеса и рассказали, как их минимизировать.

Расчетливая подписка!
Сейчас подписку на журнал «Практическая бухгалтерия» можно получить бесплатно вместе с бератором «Практическая энциклопедия бухгалтера». Предложение ограничено, торопитесь! Подключить бератор с «Практической бухгалтерией»

Выдача займа учредителю не противоречит ни гражданскому, ни налоговому законодательству. Получать займы у собственной компании не запрещено. Договор можно заключить между любыми лицами, например, между двумя ООО или между учредителем и обществом. Но в таких договорах налоговики всегда видят недоплату налогов, поэтому стремятся перепроверить подобные сделки. И в случае обнаружения каких-либо подозрений контролеры могут доначислить бизнесу налоги и обязать компанию выплатить штраф.

Беспроцентный займ всегда в зоне риска

Договор беспроцентного займа на более или менее серьезную сумму, выданный учредителю, будет изучаться налоговиками «под лупой». Так как учредитель и компания являются взаимозависимыми лицами, в случае выдачи займа инспекторы будут искать выгоду. И, скорее всего, найдут ее.

В большинстве случаев ревизорам удается переквалифицировать подобный договор в процентный, рассчитать сумму материальной выгоды и взыскать НДФЛ по ставке 35% на размер процентов за весь период пользования средствами.

Сделать так ревизорам позволяет статья 105.3 Налогового кодекса, в соответствии с которой условия сделки между взаимозависимыми лицами должны быть идентичны операциям, совершаемым между не взаимозависимыми лицами. Если будет установлен факт нерыночных условий сделки, инспекция вправе доначислить недополученные компанией проценты по займу и взыскать с этой суммы НДФЛ по ставке 35%. Доходом учредителя будет считаться материальная выгода, полученная от экономии на процентах по займу. При этом самой компании не удастся избежать штрафа и пени. Последствия беспроцентного займа учредителю в условиях ужесточения налогового контроля могут быть очень серьезными.

Процентный заем

А что, если выдать учредителю процентный заем? Такую сделку налоговики оспаривать не будут. Но если сотруднику и владельцу бизнеса выдан заем под проценты, то у компании возникает доход, который облагается налогом на прибыль. Учитывая тот факт, что процент может быть минимальным, сумма налога окажется несущественной. В любом случае такая сделка будет менее рискованной, чем заем, выданный без процентов.

Прощение долга

Спустя какое-то время после выдачи займа учредителю компания вправе оформить соглашение о прощении долга, руководствуясь пунктом 1 статьи 415 Гражданского кодекса. Если компания прощает долг, вся его сумма с процентами является доходом учредителя. В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды облагают НДФЛ. С суммы прощенного долга нужно заплатить налог на доход физических лиц по ставке 13%.

Будьте внимательны: при прощении долга сохраняется риск того, что налоговая признает договор займа фиктивным, доначислит страховые взносы, штраф и пени. Насколько тщательно ревизоры будут добиваться аннулирования договора, зависит от суммы, которая была выплачена учредителю, и частоты выдачи подобных займов.

Если фирма злоупотребляет этой схемой, налоговых санкций не миновать. В бухучете сумму прощенного займа и начисленные по нему проценты относят на прочие расходы, а в налоговом учете не учитывают вообще. Сумму прощенного долга по займу и начисленным процентам отражают в бухгалтерском учете в составе прочих расходов и относят на счет 91.02 по ПБУ 10/99; не признают расходом в налоговом учете, так как прощение является разновидностью дарения и не удовлетворяет требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса.

Договор дарения

Выданный учредителю заем можно переоформить на договор дарения. На дату дарения возникает доход в сумме прощенного займа, с которого необходимо начислить и заплатить в бюджет НДФЛ по ставке 13%. Такие соглашения налоговики тоже не оставляют без внимания. Пользоваться договором дарения нужно в разумных пределах, не проводя по нему слишком большие суммы и приурочив подарок к важной дате, например юбилею работника компании или ее основателя.

Страховые взносы с суммы прощенного долга и денежного подарка

Страховыми взносами облагают все выплаты, которые начисляют в пользу физлиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. Соответственно, и учредителю тоже, если он одновременно является штатным работником. Перечень доходов, которые не облагают взносами, приведен в статье 422 Налогового кодекса. Взносами не облагаются только те выплаты, которые никак не связаны с оплатой труда. Прощенный заем и подарок, выданный деньгами, не являются оплатой труда, и поэтому, следуя логике НК РФ, такие суммы не подпадают под выплаты, с которых нужно начислять страховые взносы.

Тут важно уточнить, что Минфин имеет несколько иное мнение. Согласно логике чиновников, если учредитель является штатным сотрудником, прощенный долг или подарок относится к доходам в рамках трудовых отношений и, соответственно, облагается взносами.

Поэтому в случае прекращения обязательств работника по договору займа сумма прощенного долга или денежного подарка должна облагаться взносами как выплата в рамках трудовых отношений. Свою позицию чиновники изложили в письме Минфина России от 18 октября 2019 года № 03-15-06/80212. Повторно Минфин выразил свое мнение в письме от 15 октября 2021 года № 03-01-10/83519, дополнительно финансисты сделали акцент на статье 420 НК РФ, которая освобождает от страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права). Если организация передает работнику подарок дороже 3000 рублей без оформления письменного договора дарения, стоимость подарка должна облагаться взносами в общем порядке как выплата в иной форме в рамках трудовых отношений.

Если учредитель взял займ, а затем умер

К сожалению, напряженная ситуация, вызванная пандемией коронавируса, заставляет нас рассмотреть и эту тему. Если учредитель взял в своей компании заем, но через некоторое время умер, то его обязательства по договору займа не прекращаются. Долг переносится на наследников, к которым перешло имущество должника. Верховный суд РФ в Определении от 26 июня 2012 года № 18-КГ12-6 постановил, что обязательство по договору займа не связано неразрывно с личностью должника. Кредитор может принять исполнение от любого лица. Все наследники отвечают по долгам солидарно в пределах стоимости перешедшего к каждому из них наследственного имущества согласно пункту 1 статьи 1175 Гражданского кодекса. О процентах по договору займа в случае смерти должника можно найти разъяснения в пункте 61 Постановления Пленума ВС РФ от 29 мая 2012 года № 9 «О судебной практике по делам о наследовании» и в Определении ВС РФ от 20 июня 2017 года № 5-КГ17-79. Проценты по договору займа начисляются, пока действует договор. Исключение – короткий период с момента смерти до вступления в права наследников.

Как указано в решении судей, смерть должника не влечет прекращения обязательств по заключенному им договору займа. Наследник, принявший имущество, становится должником и несет обязанности по уплате долга со дня открытия наследства.

Проценты, подлежащие уплате в соответствии со статьей 395 Гражданского кодекса, взимаются за неисполнение денежного обязательства наследодателем по день открытия наследства, а после открытия – по истечении времени, необходимого для принятия наследства. День открытия наследства – это день смерти наследодателя. У наследников после вступления в права возникает обязанность погасить долг перед организацией в размере невозвращенного займа и не уплаченных по нему процентов. Но и в этом случае компания может принять решение о прощении долга и списать образовавшуюся задолженность.

Дивиденды через займ «не пройдут»

Это одна из самых контролируемых налоговиками схем. Она была «вскрыта» еще в 2019 году. Верховный суд РФ вынес Определение №307-ЭС19-5113 от 9 апреля 2019 года, в котором займ, выданный ИП, был переквалифицирован в доход, с которого нужно заплатить НДФЛ. Это дало налоговикам возможность почти любой займ переквалифицировать в доход работника. Несмотря на то, что в решение суда выданный займ обложили только НДФЛ, велика вероятность того, что налоговики будут стремиться переквалифицировать любой займ в оплату труда и требовать уплаты еще и страховых взносов. Ведь при наличии взаимозависимости довольно просто доказать наличие трудовых отношений.

Тотальной проверки нет, но осторожность должна быть

Если вы выплачиваете займы или дивиденды, оформив это через займ, помните – налоговики «видят» эту схему. Конечно, никакой тотальной проверки договоров займа налоговые инспекции не проводят и вряд ли будут. Но, часто, более одного раза в год, практиковать эту схему опасно. При нынешней судебной системе, налоговики смогут, ссылаясь на Определение ВС РФ № 307-ЭС19-5113 от 9 апреля 2019 года, переквалифицировать займы в доходы учредителя, доначислить НДФЛ, выписать несколько существенных штрафов и даже попытаться взыскать страховые взносы.

Займ учредителю: процентный или без процентов, какой выгоднее?

Екатерина Гостева

Займ учредителю от ООО – один из законных способов вывода средств с расчетного счета. Однако из-за нюансов налогообложения этот популярный способ кредитования учредителей самым простым не назовешь. Давайте разберемся, как правильно оформить займ от ООО в 2019 году так, чтобы потери на налогах были минимальными, есть ли ограничения в зависимости от режима налогообложения и способа выдачи.

Оформлять процентный займ учредителю выгоднее

Звучит парадоксально, но займ учредителю без процентов, т.е. который оформляется под ставку 0%, менее выгоден, чем процентный займ.

Если кратко, то все дело в особенных правилах налогообложения доходов, которые якобы возникают при пользовании беспроцентным займом. Дело в том, что с 1 января 2016 года вступили в силу новые правила, согласно которым за пользование беспроцентным займом заемщику придется ежемесячно уплачивать НДФЛ в размере 35% от суммы материальной выгоды. При текущей ставке рефинансирования 6,5% (действует с 28 октября 2019 года) это аналогично тому, как если бы учредитель оформил займ под 1,5% годовых.

Чтобы такого понятия, как материальная выгода, не возникало, необходимо оформить процентный займ по ставке, превышающей 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ (она же – ключевая ставка). Таким образом минимальный процент на сегодняшний день за пользование займом должен составлять 4,33% годовых и более).

И тут возникает второй парадокс: процентный займ учредителю ООО – не важно, на сколько процентная ставка превысит 4,33% годовых (скажем, в договоре прописаны 8% годовых), – может стать выгоднее беспроцентного займа, который по факту обойдется в 1,6% годовых. Разгадка проста:

  • в случае с беспроцентным займом 1,5% годовых в виде НДФЛ – неизбежная реальность;
  • в случае займа процентного – выплата и, соответственно, налогообложение указанных в договоре займа процентов может быть отложена до бесконечности.

Все дело в грамотных формулировках Договора. Достаточно указать, что выплата процентов по займу фактически будет происходить в момент возврата займа, и дальше учредителю останется лишь вовремя продлевать Договор.

По сути, займ учредителю ООО (а равно и проценты по договору займа) можно назвать «безвозвратными». Так, ни на йоту не отступив от закона, мы превращаем процентный займ в беспроцентный по факту.

Оформлять процентный займ лучше от фирмы на «упрощенке»

Свести фактические налоговые «потери» к нулю могут только компании на «упрощенке». Фирмы на общей системе налогообложения (их учредители), как правило, кое-какие «потери» все же несут при любом раскладе.

Однако в случае процентного займа:

  • отсутствует налоговая нагрузка на учредителя, неизбежная в случае выдачи ему беспроцентного займа;
  • налоговая нагрузка на ООО ненамного, но все же ниже, чем НДФЛ, который пришлось бы заплатить учредителю.

Почему так происходит? Казалось бы, в случае с процентным займом учредителю у фирмы, вне зависимости от системы налогообложения, возникает дополнительный доход в виде этих самых процентов. А, как известно, любой доход подлежит налогообложению. В зависимости от системы налогообложения необходимо начислять:

  • налог на прибыль (по ставке 20% – в компаниях с общей системой налогообложения);
  • единый налог при УСН в размере 6% или 15% – в зависимости от варианта «упрощенки»).

И вот тут наступает самое интересное. Дело в том, что компании на общей системе и на УСН учитывают доходы по-разному:

  • Из-за применения метода начисления налог на прибыль с процентов по займу компания на ОСН должна платить, независимо от того, получены фактически деньги от учредителя или нет (кассовый метод при ОСН доступен только в случае, если средняя выручка компании без учета НДС за предыдущие четыре квартала не превышает 1 млн руб. за каждый квартал).

Это значит, что расходы, связанные с уплатой налога на прибыль в компании на ОСН, применяющей метод начисления, будут аналогичны тому, как если бы займ был оформлен под примерно 1% годовых (что, согласитесь, несколько выгоднее, чем 1,5% в случае с «беспроцентным» займом).

  • Так как при УСН налогоплательщики всегда применяют кассовый метод учета доходов, обязанность платить единый налог при УСН не возникает до тех пор, пока проценты фактически не поступят на расчетный счет компании. А благодаря своевременным продлениям Договора займа с учредителем ООО и правильной формулировке (об уплате процентов в момент возврата займа), эта обязанность может так никогда и не наступить. Вот почему гораздо выгоднее оформлять процентный займ от фирмы на упрощенной системе налогообложения.

В современных условиях бизнес, как правило, редко представлен в лице одной компании. Обычно учреждают группу компаний. Если в состав такой группы входит фирма на УСН, но на ее расчетном счете недостаточно денег для выдачи займа – можно сначала оформить займ от фирмы к фирме со стороны основной организации (которая работает на ОСН).

Договор займа между юридическими лицами может быть и беспроцентным – никаких налоговых последствий ни у одной, ни у другой компании не возникнет, ведь речь идет не о физическом, а о юридическом лице. После того, как компания на «упрощенке» получит деньги, можно выдать займ учредителю как физическому лицу. И уже таким образом минимизировать налоговые «потери».

Зафиксируйте договоренности в письменном виде

Как показывает наша практика бухгалтерского обслуживания, штатные бухгалтеры наших клиентов считают допустимым перечислить сумму займа учредителю на карточки или вовсе дать наличные из кассы без оформления договора. По сути наличие дебиторской задолженности фиксируют только проводки и платежное поручение (расходный кассовый ордер).

Такой подход в корне неверен. Основное условие договора займа – письменная форма. Это требование как статьи 161 ГК РФ, так и статьи 252 НК РФ, которой установлена:

  • необходимость обоснования произведенных расходов;
  • обязательность подтверждения экономической оправданности расходов соответствующими документами.

Базовым документом, подтверждающим расходы предприятия, выдавшего заем учредителю от ООО, является договор займа. Без его оформления доказывать реальность сделки налоговой придется в суде. При этом важно не просто заключить договор по «образцу из интернета», а проверить наличие всех существенных условий, регламентированных статьями 807–818 ГК РФ:

  • предмет и срок действия;
  • сумма займа, порядок уплаты процентов (именно здесь необходимо прописать о том, что проценты заемщик выплачивает в конце срока действия договора);
  • цель предоставления (допустима любая формулировка, вплоть до «на неотложные нужды», а также указание на то, что «займ не является целевым»).

В настоящем материале мы перечислили только основные особенности и нюансы оформления займа между ООО и его учредителем. На практике могут быть и другие ситуации, которые необходимо рассматривать индивидуально. Так мы и поступаем в отношении клиентов, перешедших к нам на аутсорсинг бухгалтерии.

Примечательно, что вопрос о том, как оформить займ, задают нам почти все новые клиенты. И мы им с удовольствием отвечаем. Всем компаниям, которые находятся у нас на бухгалтерском обслуживании, мы гарантируем экспертную поддержку по:

  • различным вопросам налогообложения;
  • легитимным вариантам налоговой экономии.

Рейтинг способов передать деньги учредителю

УНП составила рейтинг способов передать деньги учредителю от самого безопасного до наиболее рискованного. Подробности - в статье.

Все изменения в работе компаний и ИП с 1 января >> Скачать бесплатно

До 1 октября компании не вправе платить дивиденды из-за моратория на банкротство. Но можно отказаться от моратория или использовать другие способы передать собственнику деньги. При этом у компании есть шанс сэкономить на налогах, но это не всегда безопасно. Проверьте, какие возможности у вас есть. Все способы в той или иной мере рискованны с точки зрения налоговых претензий. Мы попросили юристов оценить варианты и расположили их, начиная с самого безопасного и заканчивая самым опасным.

Отказ от моратория

Компания вправе выйти из-под действия моратория на банкротство. Для этого достаточно заполнить заявление в личном кабинете на портале fedresurs.ru.

Список отказавшихся от моратория есть на fedresurs.ru. По нему банки проверяют клиентов, которые пытаются перечислить дивиденды. Кредитные организации вправе установить дополнительные процедуры приема платежек, отметил ЦБ (письмо от 17.05.2022 № 010-31-2/4257). Поэтому, если на компанию действуют ограничения, велик риск, что банк не переведет дивиденды.

Если откажетесь от моратория, то сможете выплатить дивиденды и до 1 октября. Но даже такая, казалось бы, абсолютно безопасная операция может привлечь внимание налоговой.

«Налоговики могут предъявить претензии даже к дивидендам. Например, одна компания сдавала другой в аренду морские суда. Инспекторы придрались к тому, что компании взаимозависимые, настаивали на схеме дробления и назвали выплату дивидендов способом вывода доходов из компании-арендатора [постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 10.03.2022 № Ф03-473/2022].»

Мария Булычева,
налоговый консультант

Опасна ситуация, когда контрагенты с льготным налоговым режимом получают от компании выручку и платят ее учредителю дивиденды. Такие отношения считают схемой.

Заем

Можно передать деньги участнику в виде займа, а потом, когда мораторий на банкротство закончится, провести новацию и зачесть заем в дивиденды. Тогда на дату зачета нужно будет исчислить НДФЛ.

Способ не совсем безопасный. Если инспекторы обнаружат, что компания распределила дивиденды и сразу выдала заем собственнику в такой же сумме, они могут посчитать сделку формальной и доначислить НДФЛ.

«Можно временно выдать заем учредителю, а затем закрыться взаимозачетом. Но и здесь есть риски, если у учредителя есть трудовые отношения с компанией. Иногда договоры займа переквалифицируют в трудовые, чтобы доначислить НДФЛ и взносы [постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 21.02.2022 № А12-2193/2021].»

Мария Булычева,
налоговый консультант

Безопаснее, чтобы заем был процентный. Тогда компания сможет объяснить, что у нее была деловая цель, она хотела получить прибыль. Процент в 2022 году можно устанавливать любой. Даже если он будет меньше 2/3 ключевой ставки, НДФЛ с материальной выгоды учредителю платить не придется — в 2021–2023 годах это необлагаемый доход (п. 90 ст. 217 НК).

Старайтесь, чтобы распределение дивидендов и выдача займов не совпадали по датам и суммам. Пусть учредитель частично вернет заем с процентами. В таком случае у налоговиков будет меньше поводов для подозрений.

Компенсация за имущество

Если компания использует имущество учредителя, можно платить ему компенсацию и не облагать ее НДФЛ и взносами. Но крупную сумму таким образом выдать не получится.

«Большие суммы компенсаций вызывают вопросы, и их надо экономически обосновывать. Не получится при стоимости компьютера 60 тыс. руб. платить за него компенсацию 15–20 тыс. руб. в месяц.»

Сергей Рюмин,
управляющий партнер ООО КАФ «ИНВЕСТ-АУДИТ»

Обоснуйте размер компенсации. Например, используйте для расчета норму амортизации оборудования.

Учитывайте, что расходы на компенсацию за автомобиль ограничены максимум 1500 руб. в месяц — даже если платите учредителю больше, сверхнормативные траты для налога на прибыль вы не спишете (постановление Правительства от 08.02.2002 № 92).

Договор с управляющим

Иногда компании платят учредителям за услуги по управлению. Собственник может как предприниматель платить налог по упрощенке и фиксированные взносы, НДФЛ с него удерживать не нужно.

Налоговикам прекрасно известна схема с управляющим-предпринимателем. Также достаточно судебной практики не в пользу компаний (например, определение Верховного суда от 10.02.2022 № 304-ЭС21-28407).

«Сделка между взаимозависимыми лицами должна быть в рыночных условиях. Показатели работы компании также должны быть с положительной динамикой, то есть компания не должна быть убыточной, иначе не будет объяснения, почему привлекли управляющего.»

Лариса Семина,
советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса.

«Существует риск, что договор с управляющим переквалифицируют в трудовой. В особой группе риска находятся организации, в которых бывший директор становится управляющим. В этом случае инспекция будет сравнивать суммы вознаграждений управляющему с ранее выданной ему зарплатой и средней зарплатой в регионе по аналогичному виду деятельности.»

Марина Спиридонова,
советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

«Договор с участником-управляющим очевидно заключен для минимизации выплат в бюджет и потому опасен. Проще выдать заем на длительный срок или заплатить аванс по договору.»

Дмитрий Ширяев,
руководитель направления судебной практики АКГ «Уральский союз»

Следите, чтобы выплаты учредителю соответствовали рыночному уровню цен за аналогичные услуги. Нужно подтвердить, что управляющий реально оказывал услуги и принес прибыль компании. В договоре с ним не должно быть признаков трудового — оклада, должности и т. д. Иначе вознаграждение учредителя посчитают зарплатой и доначислят взносы.

Подотчетные

Компании выдают учредителям подотчетные и не требуют возврата денег. Но этот способ опасен.

«У выданных под отчет сумм должен быть срок такого отчета. Иначе их тоже признают доходом и обложат НДФЛ и взносами.»

Дмитрий Ширяев,
руководитель направления судебной практики АКГ «Уральский союз»

Пусть собственник вернет часть подотчетных. Если возникли претензии, постарайтесь подтвердить, что учредитель потратил деньги на нужды компании.

В чем особенности разных способов передать деньги собственнику

Совет от Ольги Сергеевой, главного редактора Актион Бухгалтерии

При внесении имущества в качестве вклада в уставный капитал передающая сторона должна восстановить НДС по передаваемому имуществу, а принимающая сторона может принять сумму восстановленного налога к вычету. При этом сумму принятого к вычету НДС при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе доходов не учитывайте. Такое правило есть в подпункте 3.1 пункта 1 статьи 251 НК. Подробнее, читайте в Системе Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия.

  • Статьи по теме:
  • Как получить профессиональный налоговый вычет
  • Форма из приложения 2 воинский учет: как заполнить и сдать сведения о гражданине
  • Как получить СНИЛС на ребенка через госуслуги: пошаговая инструкция
  • Что такое выписка (справка) из СФР и для чего ее формируют

Срочные изменения по вашему ИНН

  • Опубликовали план проверок на 2024 год: проверить по ИНН
  • Готов список компаний с долгами перед ФНС: проверьте по ИНН
  • Новые блокировки счетов: проверьте по ИНН, чтобы не потерять деньги
  • Счета-фактуры теперь недостаточно для вычетов НДС

Какими налогами облагается беспроцентный заем между юридическими лицами, в том числе если директора и учредители этих обществ являются родственниками (брат и сестра)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Заключение беспроцентного займа между организациями не влечет возникновения налогооблагаемых доходов и расходов (как и очевидных налоговых рисков) у обеих сторон сделки, в т.ч. и у взаимозависимых.

Обоснование вывода:
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Договор займа может быть как возмездным, то есть предусматривающим уплату процентов за пользование заемными средствами, так и безвозмездным, когда исполнение заемщиком обязательства ограничивается лишь возвратом долга, соответствующее условие должно быть согласовано в договоре - без такого условия договор считается возмездным, и заимодавец имеет право требовать с заемщика выплаты процентов (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Законодательством не ограничен круг лиц, которые могут выступать в качестве заимодавцев. Поэтому организация может получать займы как от других организаций, так и от граждан.
Соответственно, договор беспроцентного займа может быть заключен в том числе между юридическими лицами (включая коммерческие организации).
В силу положений пп. 1 и 4 ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора. При этом условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (ст. 422 ГК РФ).
Налоговое законодательство также не содержит требований об установлении в договоре займа определенных процентных ставок и запрета на выдачу беспроцентных займов.
При этом налогоплательщики в рамках гражданско-правовых отношений при заключении сделок по предоставлению займа не обязаны руководствоваться в вопросах определения процентов по соответствующим долговым обязательствам положениями НК РФ (смотрите письма Минфина России от 09.02.2016 N 03-01-18/6665, от 08.12.2015 N 03-01-18/71731, от 15.07.2015 N 03-01-18/40737).
Статьей 269 НК РФ установлено, что под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от способа их оформления. По долговым обязательствам любого вида доходом (расходом) признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, если иное не установлено ст. 269 НК РФ.
Как следует из положений ст. 269 НК РФ, если договор займа не отвечает признакам контролируемой сделки, то доход (расход) в виде процентов по такому договору признается для целей налогообложения прибыли исходя из фактической процентной ставки, иначе говоря, из ставки, которая предусмотрена договором, без каких-либо ограничений, включая ставку 0%.
В отношении сделок, признаваемых контролируемыми, ст. 269 НК РФ установлены особые условия признания процентов для целей налогообложения прибыли.
Напомним, в соответствии с п. 2 ст. 105.14 НК РФ контролируемой признается сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является РФ, если имеет место хотя бы одно из обстоятельств, указанных в этой норме, соблюдаются суммовые критерии, которые предусмотрены п. 3 ст. 105.14 НК РФ, и сделка не входит в перечень сделок, не признаваемых контролируемыми согласно п. 4 ст. 105.14 НК РФ.
В свою очередь, с 1 января 2017 года сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является РФ, не признаются контролируемыми (подп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ (норма введена Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ), информация Федеральной налоговой службы от 29.12.2016 "С 1 января расширен перечень сделок, не признаваемых контролируемыми")*(1).
Требования к месту регистрации (месту жительства) в данной норме установлены в отношении лиц, являющихся участниками таких сделок, которые определяются с учетом норм ГК РФ, в том числе:
- п. 1 ст. 807 ГК РФ - в части сторон сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами;
- п. 1 ст. 430 ГК РФ, в соответствии с которым возможно заключение договоров в пользу третьих лиц, - в части выгодоприобретателей по этим сделкам (письма Минфина России от 25.05.2018 N 03-12-11/1/35711, от 15.12.2017 N 03-12-11/1/86030).
Положения подп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ применяются к внутрироссийским сделкам по предоставлению беспроцентных займов, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 НК РФ после 1 января 2017 года, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора или дополнительного соглашения к нему, в соответствии с которым установлен беспроцентный характер займа (письма Минфина России от 05.02.2018 N 03-12-11/1/6568, от 13.10.2017 N 03-12-11/1/67157, от 28.04.2017 N 03-12-11/1/26008, от 27.04.2017 N 03-12-11/1/25686, от 21.04.2017 N 03-12-11/1/24048, письмо ФНС России от 13.04.2017 N ЕД-4-13/6968@).
Следовательно, в рассматриваемой ситуации, когда и заемщик и заимодавец являются резидентами РФ, сделки по предоставлению беспроцентных займов контролируемыми не являются, даже если стороны будут признаны взаимозависимыми.
При этом в случае совершения сделки по предоставлению беспроцентного займа (исходя из ставки ноль процентов), не признаваемой контролируемой в соответствии с НК РФ, применяются положения абзаца третьего п. 1 и п. 1.1 ст. 269 НК РФ. Соответственно, по указанным сделкам проценты признаются доходом у заимодавца согласно абзацу второму п. 1 ст. 269 НК РФ, то есть исходя из фактической ставки. Если ставка по займу предусмотрена в размере ноль процентов, то доход в виде процентов по такому долговому обязательству отсутствует (письмо ФНС России от 15.02.2018 N СД-4-3/3027@).
В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
Порядок определения материальной выгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ не установлен.
Таким образом, не возникает налогооблагаемого дохода от беспроцентного пользования заемными средствами и у организации-заемщика, поскольку главой 25 НК РФ такого вида дохода не предусмотрено (письма Минфина России от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846, от 24.03.2017 N 03-03-06/2/17311, от 28.08.2018 N 03-12-11/1/61109, от 19.01.2018 N 03-03-06/1/2773, от 31.03.2021 N 03-12-11/1/23489, от 15.06.2020 N 03-12-11/1/51127).
Кроме того, предоставление, получение и возврат денежного займа не образуют объекта обложения НДС (подп. 1 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
То есть совершение сделки по предоставлению беспроцентного займа одним юридическим лицом другому (в данном случае - организации) не влечет возникновения налогооблагаемых доходов и расходов у обеих сторон договора займа.

К сведению:
В обязанности налоговых органов входит осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства (включая обязанность уплачивать законно установленные налоги), в том числе посредством выездных и камеральных налоговых проверок (п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 32, п. 1 ст. 82, ст. 87 НК РФ). В частности, в рамках указанных мероприятий производится доказывание обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 54.1 НК РФ, и (или) факта несоблюдения условий, предусмотренных п. 2 ст. 54.1 НК РФ (п. 5 ст. 82 НК РФ, письмо ФНС России от 30.11.2018 N ЕД-4-2/23197).
Пунктом 1 ст. 54.1 НК РФ установлен запрет на уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.
Как сообщается в письме ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@, содержащем рекомендации по применению положений ст. 54.1 НК РФ (доведенные до нижестоящих налоговых органов), эта статья направлена на предотвращение использования "агрессивных" механизмов налоговой оптимизации (умышленное искажение сведений о сделках, о налоговой базе, действия, направленные исключительно на неуплату налогов, т.е. фиктивные сделки и т.п.).
При этом в рекомендациях по применению указанной статьи ФНС напоминает, что положения НК РФ не ограничивают само право налогоплательщиков проводить свои хозяйственные операции так, чтобы налоговые последствия были минимальными, однако в избранном налогоплательщиком варианте сделки (операции) не должно присутствовать признака искусственности, лишенной хозяйственного смысла. Кроме того, налоговый орган не вправе настаивать на том, что налогоплательщик должен был выбрать тот или иной вариант построения хозяйственных операций. Смотрите письмо ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@. Совсем недавно ФНС России направила в нижестоящие территориальные органы еще одно обширное письмо от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, в котором обобщила правовые позиции и дала рекомендации по применению ст. 54.1 НК РФ.
При установлении обстоятельств, свидетельствующих, что основной целью заключения налогоплательщиком сделки (операции) являлось не получение результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии, налоговые органы должны доказать, что такая сделка (операция) не имеет какого-либо разумного объяснения с позиции хозяйственной необходимости ее заключения и совершения, а имеет своей целью лишь уменьшение налоговых обязательств и (или) является частью схемы, основной целью которой является уменьшение налоговых обязательств.
Таким образом, одним из ключевых моментов в целях применения п. 1 ст. 54.1 НК РФ является умышленное (сознательное) противоправное искажение налогоплательщиком сведений (п. 2 ст. 110 НК РФ). При доказанности умышленности действий налогоплательщика, направленных на неуплату налога, налоговые обязательства, возникшие в результате таких действий, корректируются в полном объеме (письмо ФНС России от 16.08.2017 N СА-4-7/16152@). Кроме того, для исключения рисков доначисления налога основной целью предоставления беспроцентного займа не должна быть неуплата налога (подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ).
В связи с этим с полной уверенностью об отсутствии каких-либо иных налоговых рисков при предоставлении беспроцентного займа взаимозависимому лицу утверждать не приходится. Тем не менее при наличии деловой цели предоставления займа такие риски будут являться минимальными.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Договор беспроцентного займа;
- Энциклопедия решений. Сделки, не признаваемые контролируемыми;
- Вопрос: Сделка беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2021 г.);
- Вопрос: Предоставление беспроцентного займа (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2020 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Семенова Наталья

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член ассоциации "Содружество" Мельникова Елена

12 августа 2021 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

------------------------------------------------------------------------
*(1) Напрямую в п. 2 ст. 105.1 НК РФ в качестве взаимозависимых не указаны юридические лица, учредителями (директорами) которых являются брат и сестра. В то же время суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным п. 2 ст. 105.1 НК РФ, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в п. 1 ст. 105.1 НК РФ (п. 7 ст. 105.1 НК РФ, письмо Минфина России от 23.01.2015 N 03-01-18/1989).
Так, Девятый ААС в постановлении от 27.08.2013 N 09АП-24956/13 признал взаимозависимость организаций через их руководителей, являющихся родными братом и сестрой (ФАС Московского округа в постановлении от 13.11.2013 N Ф05-14072/13 по делу N А40-2784/2013 подтвердил данную взаимозависимость).

Возврат беспроцентного займа учредителю на карту

Возврат беспроцентного займа учредителю на карту — простой и безопасный способ погашения заемных обязательств. Как избежать возможных ошибок в такой ситуации, узнайте из нашего материала.

Вам помогут документы и бланки:
  • Может ли учредитель дать в долг своей компании?
  • Договор займа с учредителем: как подстраховаться от ошибок?
  • Возврат займа: что учесть в первую очередь?
  • Возвращаем беспроцентный заем учредителю: какой способ выбрать?
  • Процедура погашения займа: какие еще условия учесть и на каких счетах отразить?
  • Что делать, если вернуть заем на карту учредителю не получается?
  • Решаем вопрос с «зависшим» займом
  • Итоги

Может ли учредитель дать в долг своей компании?

Фирма и ее учредитель при необходимости могут выступать сторонами договора займа — взаимного соглашения о передаче заемщику от заимодавца в собственность денежных средств или иного имущества.

Узнайте больше о заемных средствах, перейдя по ссылке.

Заемные отношения с учредителем позволяют с наименьшими для компании издержками срочно получить деньги или иные предметы:

  • для осуществления текущей хоздеятельности;
  • расширения материальной базы;
  • внедрения новых технологий;
  • для иных целей (для внесения задатка на участие в тендере, погашение долгов и т. д.).

Каких-либо специальных нормативных ограничений в отношении фирмы (заемщика) и учредителя (займодавца) не существует. Поэтому учредитель может одолжить своей компании:

  • деньги или любое другое имущество, обладающее общими родовыми признаками (моделью, цветом, сортом и т. д.) — п. 1 ст. 807 ГК РФ;
  • заемные средства в любом объеме и на любой срок;
  • под проценты или без них.

Образец договора беспроцентного займа между учредителем и организацией вы можете посмотреть и скачать в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.

Фирма-заемщик может взять в долг у учредителя:

  • вне зависимости от размера его доли в уставном капитале;
  • на определенные цели (целевой заем) или без указания назначения займа;
  • с соблюдением обязательности возврата полученных заемных средств и письменного оформления договора займа (ст. 808 ГК РФ).

В КонсультантПлюс есть ответы налоговиков на разнообразные вопросы налогоплательщиков. Например, советник государственной гражданской службы РФ 1 класса А.А. Батарин разъяснил:

Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Договор займа с учредителем: как подстраховаться от ошибок?

Возвращение денег по договору займа — это один из заключительных этапов заемных взаимоотношений. Ему предшествуют такие важные процедуры, как:

  • согласование условий предоставления займа;
  • оформление договора займа;
  • передача заемных средств от учредителя фирме и составление подтверждающего документа (акта приема-передачи, расписки и др.);
  • отражение в бухучете операций по получению заемных средств.

Если в этих действиях будут допущены ошибки, на этапе возврата займа могут возникнуть проблемы. Поэтому заранее проверьте:

  • не обладает ли передаваемое по договору займа имущество индивидуальными признаками (например, автомобиль с ПТС и идентификационным номером не может являться предметом займа);
  • валюту денежного обязательства — по ст. 317 ГК РФ такое обязательство должно быть выражено в рублях (инвалюта может фигурировать в договоре займа, но исключительно в качестве эквивалента по курсу ЦБ РФ);
  • предусмотрены ли договором займа все его существенные (предмет займа и его возвратность) и дополнительные (срок возврата, условие о его беспроцентности и др.) условия.

ВАЖНО! Если в договоре займе нет условий о процентах или об их отсутствии, займ считается процентным. Проценты рассчитываются исходя из ставки рефинансирования (п.1 ст.809 ГК РФ). В договоре также нельзя прописывать условие о том, что займ является безвозвратным. Согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ замщик априори обязан вернуть займ займодавцу.

Какие условия обязательно включаются в договор купли-продажи квартиры, узнайте из материала «Существенные условия договора купли-продажи по ГК РФ».

Возврат займа: что учесть в первую очередь?

Прежде чем решать вопрос о возврате беспроцентного займа учредителю на карту, необходимо проконтролировать:

  • отсутствие у учредителя-займодавца долга по внесению доли в уставный капитал — если учредитель своевременно не внес свою «уставную» долю или передал ее компании не в полном объеме, полученные заемные средства пойдут в счет погашения такой задолженности, и возвращать ему на карту будет нечего;
  • наличие в договоре займа условия, позволяющего использовать способ возврата заемных денег на карту учредителя;
  • сопоставить виды полученных фирмой от учредителя заемных средств и возвращаемых ею средств по договору займа.

Если вы получили партию стройматериалов по договору займа, то ни о каком возврате на карту займа деньгами не может быть и речи. Заемные отношения предполагают единое правило: «что занял, то и верни» (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Таким образом, подстраховавшись от ошибок на этапе согласования условий договора займа и убедившись в возможности возврата займа деньгами на карту учредителя-заимодавца, можно приступать непосредственно к процедуре возвращения заемных средств (см. далее).

Возвращаем беспроцентный заем учредителю: какой способ выбрать?

У компании может быть только 2 законных «денежных кармана», из которых она может передать учредителю занятые у него в долг денежные средства:

  • с расчетного счета;
  • из кассы.

Для перечисления на карту учредителя с расчетного счета потребуется:

  • описание в договоре займа (или в допсоглашении к нему) подобного способа возврата долга;
  • указание в нем детальных банковских реквизитов для перечисления денег на карту.

Обратите внимание! При возврате займа учредителю - физическому лицу не нужно пробивать чек ККТ с признаком «расход».

Если у фирмы отсутствуют деньги на расчетном счете, а в кассе они есть, важно учесть следующее:

  • нельзя выдавать деньги из кассы в счет погашения займа из выручки (п. 4 Указания Банка России о порядке ведения кассовых операций от 11.03.2014 № 3210-У, Решение Мосгорсуда от 14.12.2012 по делу № 7-2207/2012);
  • денежные средства из кассы вносятся на расчетный счет, и затем производится перечисление учредителю на карту с пометкой в назначении платежа «Возврат денежных средств по договору займа от __ № __»).

Не пренебрегайте кассовыми ограничениями, иначе можете материально пострадать — по ст. 15.1 КоАП РФ штраф за такой вид кассовых нарушений составляет до 50 000 руб.

Какие «кассовые» требования опасно игнорировать, говорится в материале «Порядок ведения кассовых операций».

Процедура погашения займа: какие еще условия учесть и на каких счетах отразить?

При погашении долга перед учредителем по договору займа и переводе денег на его карту не забудьте о необходимости:

  • соблюдения предусмотренного договором займа графика возврата заемных средств;
  • полного погашения заемного долга не позднее месяца, считая с указанной в договоре даты (если график платежей не предусмотрен).

Когда в текущей хоздеятельности без графиков не обойтись, узнайте из размещенных на нашем сайте материалов:

  • «Как правильно составить график внедрения профстандартов?»;
  • «Что это значит — вахтовый график работы?»;
  • «График рабочего времени на 2022 год — скачать бланк».

В бухучете погашение займа на карту учредителя отразите записью:

Дт 66 (67) Кт 51 — погашение займа на карту учредителя по договору займа.

  • счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — если вы заняли у учредителя средства на срок менее 12 месяцев;
  • счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — если договор займа предусматривает более длительный заемный период (свыше года).

Выписка банка подтвердит:

  • факт погашения задолженности перед учредителем;
  • объем и реквизиты перечислений.

Если гасите заем частями, применяйте все вышеперечисленные рекомендации в отношении каждой части погашаемого долга.

Что делать, если вернуть заем на карту учредителю не получается?

Возврат заемных средств — обязательное условие договора займа. Однако вернуть долг учредителю на карту бывает невозможно по ряду причин, например:

  • на расчетном счете отсутствуют денежные средства;
  • счет в банке заблокирован налоговиками;
  • в иных случаях (у банка отозвали лицензию и др.).

Если денежные затруднения временные и рано или поздно у компании появится возможность перечислить долг по договору займа на карту учредителя:

  • согласуйте с займодавцем продление сроков погашения займа, пересмотрите график платежей;
  • оформите пересмотр сроков допсоглашением к договору займа, приложите к нему откорректированный график платежей;
  • проверьте, не перешел ли из-за продления сроков заем в категорию долгосрочных — детальная аналитика в этом вопросе позволяет грамотно заполнить пояснения к бухотчетности и предоставить ее пользователям полную и достоверную информацию о заемных обязательствах компании.

В какой строке отразить заемный капитал, расскажет эта публикация.

Если финансовое положение компании в ближайшее время не поправится и возможность для погашения задолженности перед учредителем по договору займа отсутствует, необходимо рассмотреть другие способы решения вопроса с зависшим долгом. Об одном из таких способов узнайте из следующего раздела.

Решаем вопрос с «зависшим» займом

Любой заем отягощает пассив баланса — увеличивает общую сумму долгов компании и влияет на отдельные финкоэффициенты, а также на общее финансовое положение.

В каких расчетах участвует показатель заемного капитала фирмы, узнайте из статьи «Коэффициент финансового левериджа — формула для расчета».

Такая ситуация может быть с легкостью решена самим займодавцем — учредителем компании. В его силах избавить свою компанию от заемного бремени, простив задолженность по договору займа.

Если учредитель решил простить своей компании долг, необходимо:

  • учесть выполнение требований ст. 415 ГК РФ — учредитель может простить компании долг, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора;
  • прощение долга оформить соглашением или иным документом;
  • отразить прощеную задолженность в учете:
    • в бухучете путем включения прощеного долга в прочие доходы (Дт 66 (67) Кт 91);
    • в налоговом учете учесть сумму долга во внереализационных доходах, если доля учредителя, простившего свой долг компании, не дотягивает до 50% (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ); если его доля составляет 50% и более, доход в налоговом учете не отражается.

    Учредитель может простить как часть долга по договору займа, так и полностью всю сумму беспроцентного займа.

    Итоги

    Возвратить заемные средства учредителю на карту можно только путем перечисления с расчетного счета компании и при условии, что заем был предоставлен деньгами. Такой способ возврата займа необходимо прописать в договоре или допсоглашении к нему.

    Правомерность действий генерального директора в ООО с одним учредителем

    Правомерны ли действия генерального директора ООО с одним учредителем, который выдает себе займы как физическое лицо и не возвращает и подписывает приказ о собственном премировании в сумме 2350000, прописанной не было в трудовом договоре, а также совершает эти действия без решения учредителя?

    | Рафаил , Москва

    Ответы юристов (1)

    Артемьев Ярослав Юрист,
    Москва На сайте: 1859 дня Ответов: 5193 Рейтинг: 10

    Действия генерального директора, который является представителем ООО, выдавшего займы на свое имя как физическое лицо и не возвращающего их, являются противоправными. Это может рассматриваться как злоупотребление полномочиями, поскольку генеральный директор действует от имени юридического лица и должен соблюдать интересы компании.

    Подписание приказа о собственном премировании без решения учредителя также может рассматриваться как нарушение законодательства об ООО, поскольку подобные решения должны приниматься коллегиально и утверждаться учредителем.

    Следовательно, действия генерального директора могут быть обжалованы в суде, а ООО может потребовать возврата займов и возмещения ущерба.

    #990037 2022-10-23 22:51:35 Артемьев Ярослав Юрист,
    Москва На сайте: 1859 дня Ответов: 5193 Рейтинг: 10

    Для решения данного вопроса вам следует иметь следующие документы:

    1. Устав ООО;
    2. Документы, подтверждающие, что генеральный директор является представителем ООО;
    3. Трудовой договор с генеральным директором;
    4. Приказ о премировании генерального директора в сумме 2 350 000 рублей;
    5. Документы, подтверждающие выдачу займа генеральным директором себе как физическому лицу.

    Относительно правомерности действий генерального директора, следует отметить следующее:

    • Если устав ООО (или иное учредительное документ) не предусматривает полномочий генерального директора на выдачу займов ему самому как физическому лицу, то данные действия генерального директора будут считаться незаконными;
    • Относительно премирования генерального директора, в случае отсутствия положения об этом в трудовом договоре, а также в случае, если генеральный директор принимает решение о своей премии без согласования с учредителем, данный приказ также может считаться незаконным;
    • В случае, если действия генерального директора признаются незаконными, учредитель имеет право обратиться в суд с требованием о восстановлении нарушенных прав и возмещении причиненных убытков.
    #1095406 2022-10-23 22:51:35 Артемьев Ярослав Юрист,
    Москва На сайте: 1859 дня Ответов: 5193 Рейтинг: 10

    Статьи, которые могут быть применимы к данной ситуации:

    • Статья 53 Гражданского кодекса РФ "Полномочия органов юридического лица".
    • Статья 2, 37, 40 Федерального закона "Об ООО" от 08.02.1998 N 14-ФЗ.
    • Статья 160, 161, 170, 171, 210, 293 Уголовного кодекса РФ "Преступления в сфере предпринимательства".
    • Статья 159, 160, 163, 165, 170, 174, 176, 177 Гражданского кодекса РФ "Обязательства".
    • Статья 303 Трудового кодекса РФ "Ответственность за нарушение законодательства о труде".
    #1199117 2022-10-23 22:51:35 В работе Бесплатный Горячая линия БЕСПЛАТНАЯ консультация! Звоните!

    Москва, МО, Россия

    Консультируйтесь с юристом онлайн

    Задайте вопрос прямо сейчас, и его увидят сотни профессионалов со всей России. Первый ответ вы получите уже через 15 минут! Юридическая помощь предоставляется на бесплатной и платной основе.

    Услуги юристов

    Консультация пригодиться в следующих случаях:

    • регистрация не происходит из-за судебного спора, предметом которого является земля;
    • земля используется не по целевому назначению;
    • есть трудности в сборе документов на имущество.

    Помощь потребуется, чтобы:

    • убедиться в отсутствии судовых претензий на предмет сделки;
    • уточнить, нет ли исполнительного производства против другого участника сделки.

    Консультант поможет в таких ситуациях:

    • нет всех правоустанавливающих документов на имущество;
    • на одну недвижимость претендует несколько лиц;
    • были обнаружены нарушения при подписании договора купли/продажи и т.п.

    Выдача беспроцентного займа директору в 2023, гашение займа заработной платой в 1С

    1С:Предприятие 8.3 (8.3.22.1709),редакция 3.0 (3.0.140.40)
    Добрый день! Директору предприятия выдается беспроцентный заём. Директор просит полностью гасить его авансом и зарплатой. Как настроить учет в 1С?
    Спасибо.

    Все комментарии (4)

    Корнилова Оксана Сотрудник БухЭксперт8 :

    Добрый день! 1. Выдачу займа директору оформите документом Списание с расечтного счета вид операции Выдача займа контрагенту:
    — Д 66 К 51. 2. Начислите заработную плату директору. 3. Взаимозачет оформите документом Операции, введенные вручную:
    — Д 70 К 66.01. Документ Корректировка долга не используем, т.к. есть ограничение на договоры вида Прочее в этом документе.
    В результате должны закрыться обе задолженности — проверить можно с помощью Оборотно-сальдовой ведомости по счету 66 и 70. Документ Операция, введенная вручную в 1С
    .

    regina77763 Подписчик БухЭксперт8 :

    Оксана, подскажите, пожалуйста, а можно ВСЮ сумму ставить к удержанию и директор ничего не будет получать. И освобождение от уплаты НДФЛ не отменяли в 2023 году, верно?

    Корнилова Оксана Сотрудник БухЭксперт8 :

    Можете всю сумму.
    Дополнительно можно создать доп.соглашение к договору займа и прописать это. Доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021-2023 годах не подлежат налогообложению (п.90 ст. 217 НК РФ), отражать их в справках по НДФЛ не надо (Письмо ФНС от 17.09.2021 N БС-4-11/13297@). Материальная выгода
    .

    Процентный заем учредителю: как оформить

    Предоставление процентного займа учредителю сопровождается множеством вопросов. Нужно ли заключать письменный договор? Можно ли выдать наличкой из кассы и требуется ли применять ККТ? Есть ли установленный законом минимальный процент? С каких операций платить НДС и налог на прибыль? Ответы читайте в статье. Заодно скачивайте шаблон договора и памятку с проводками.

    Про оформление займов написано в §1 «Заем» главы 42 ГК РФ. Вот основные моменты:

    • составляйте письменный договор. Устные соглашения не подойдут, так как заимодавцем является юридическое лицо (п. 1 ст. 808 ГК РФ);
    • в тексте договора указывайте процент в любой величине, какую посчитаете необходимой. Хоть 0,00001%. Законодательству это не противоречит (п. 1 ст. 809 ГК РФ);
    • если процент не укажете, а заем выдадите деньгами, то сделка все равно окажется процентной. За заемные средства учредитель будет платить исходя из ключевой ставки Банка России, которая сложится на день погашения основного долга;
    • взаймы даются не только деньги, но и прочие активы. Для таких операций есть две особенности. Во-первых, они являются беспроцентными, если только в договоре не указывается иное. Во-вторых, передача неденежных активов по договору займа считается реализацией. Значит, придется платить/возмещать НДС в момент выдачи/возврата заемного имущества.
    Образец договора процентного займа учредителю для физического лица Скачать образец Образец договора процентного займа учредителю для юридического лица Скачать образец Памятка с проводками Скачать памятку

    Телеграм-канал для финдиров:

    • анонсы мероприятий
    • полезные материалы
    • шаблоны и модели
    • профессиональный юмор
    • общение с коллегами и спикерами

    Подписаться


    Еще больше
    профессиональных мемов
    в телеграм-канале
    "Финансовый директор"

    Новости по теме Статьи по теме Вопросы по теме

    © 2007–2023 Группа Актион Финансы

    «Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Финансовый директор».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ журнал «Финансовый директор» зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62253 от 03.07.2015;
    Все права защищены. email: fd@fd.ru

    Обновился порядок учета беспроцентного займа учредителю

    Учредитель имеет право попросить беспроцентный заем у своей компании. Зачастую такую выдачу денежных сумм считают способом выведения средств из бизнеса, однако однозначно так говорить не стоит, ведь все занятые деньги придется вернуть. Более того, с экономии на процентах учредитель, выступающий в данном случае как физическое лицо, должен будет уплатить НДФЛ, в то же время сама компания, то есть юридическое лицо, при займе у нее средств никакие дополнительные налоги не уплачивает.

    Стоит заметить, что подоходный налог в данном случае при выдаче займа в рублях исчисляется по повышенной налоговой ставке и вместо привычных 13% составляет 35%, а налоговая база равна 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Если заем был представлен в валюте — исчисление НДФЛ производится по ставке до 9%.

    Как бы то ни было, но взять беспроцентный заем у своей компании все равно проще и выгоднее, чем оформлять банковский кредит. Так, одалживая у фирмы 100 тысяч рублей сроком на 3 месяца, переплата учредителя составит немногим больше 600 рублей — требуемая сумма уплаты НФДЛ, в то время как в банке за этот период набегут проценты и в зависимости от ставки достигнут 3 тысяч рублей, а то и больше.

    Новые разъяснения Минфина

    В конце прошлого года Министерство финансов РФ выпустило очередное письмо (от 25.11.2016 №03-04-06/70043), в котором ведомством даны разъяснения о получении учредителем (физлицом) материальной выгоды, представленной в форме экономии на процентах при займе средств у фирмы.

    Кроме того, в письме Министерства напоминается о внесенных в законодательство изменениях порядка определения даты получения дохода по факту. В частности, регламенты Федерального закона от 02.05.2015 №113-ФЗ по этим пунктам начали действовать с 1 января 2016 года.

    Согласно положениям Закона от 02.05.2015 №113-ФЗ датой фактического получения денежных средств должен признаваться каждый последний день всех месяцев, в течение которых физлицу был представлен заем. При этом дата получения самого займа здесь неважна.

    Обновился порядок учета беспроцентного займа учредителю

    Однако, данное положение правомерно только в отношении тех беспроцентных займов, которые были выданы в 2016 году. Для определения материальной выгоды с доходов, полученных раньше прошлого года, следует руководствоваться положениями пункта 2 статьи 212 НК РФ, где обозначено: определение налоговой базы производится на дату погашения долга по займу (письмо Министерства финансов РФ от 12.07.16 № 03-04-06/40905).

    Для быстрого и точного расчета НДФЛ с беспроцентного займа учредителю предлагаем дополнить бухгалтерскую программу модулем «Зарплата и кадры» Бухсофт.

    Бухгалтерский учет выданного займа 2017

    Вне зависимости от того какую систему налогообложения применяет фирма (ОСНО или упрощенные режимы) бухучет и налоговый учет выданных беспроцентных займов одинаков.

    В частности, в бухучете заем следует отразить следующими проводками:

    • Счет Дт 76 (73) — Кт 50 (51) — выдача беспроцентного займа учредителю от ООО. При этом у учредителя возникает материальная выгода, а значит, как уже было отмечено выше, уплачивается НДФЛ, если учредитель — сотрудник ООО, применяется счет Дт 73 — Кт 68 НДФЛ.
    • Возврат заемных средств следует отразить счетами Дт 51 — Кт 58 (55-3, 76, 73).

    Понять и простить?

    Компания имеет право простить долг заемщику – учредителю, если эти действия не противоречат регламентам статьи 415 ГК РФ, а именно, не возникает обстоятельств, которые будут мешать ООО исполнять иные свои обязательства. Так, при наличии непокрытого убытка, неуплаченных налогов, задолженностей по зарплате работникам, по оплате товаров и услуг поставщиками, прощение займа — рискованное дело. Налоговики непременно обратят на этот нюанс внимание и потребуют объяснений от компании.

    © Статья подготовлена экспертами бухгалтерской программы "БухСофт"

    Что учредителю можно делать с деньгами компании и чего никак нельзя

    Владелец компании имеет неограниченный доступ к финансам предприятия. Особенно если одновременно он является его директором. Зачастую собственники бизнеса обращаются в бухгалтерию с просьбой выдать некоторую сумму или оплатить их личные нужды. Как объяснить учредителю последствия такой операции? Эта статья поможет вам найти общий язык с самым высоким начальством.

    10 тыс. открытий

    Владелец компании имеет неограниченный доступ к финансам предприятия. Особенно если одновременно он является его директором. Зачастую собственники бизнеса обращаются в бухгалтерию с просьбой выдать некоторую сумму или оплатить их личные нужды. Как объяснить учредителю последствия такой операции? Эта статья поможет вам найти общий язык с самым высоким начальством.

    Вопрос №1 Почему нельзя взять деньги компании просто так? Любой расход компании должен быть обоснован. Именно поэтому просто так снять деньги нельзя. В противном случае организация как минимум получит замечание от обслуживающего банка. А как максимум — серьезные проблемы с налоговой. Поэтому встает вопрос: как можно обосновать выдачу средств? Вариантов тут не так много. Во-первых, деньги можно получить взаймы. Во-вторых, взять средства можно под отчет. И в-третьих, компания может выплатить своим учредителям дивиденды. Первые два варианта проще. Однако что заем, что подотчет изначально предполагают возврат средств. Конечно, учредитель может оставить эти деньги себе. Но тогда с них придется заплатить налог. Расскажем о каждом варианте подробнее. Вопрос №2 На каких условиях можно взять заем? Договор займа компания может заключить с любым учредителем: и тем, кто работает в компании (скажем, директором), и тем, кто в штате не числится. Ограничений по суммам и срокам возврата тут тоже нет. Как только договор будет подписан, средства можно перечислить на счет собственника или выдать из кассы. Кстати, если учредитель является директором компании, то он может подписать договор займа с двух сторон — как заемщик и как официальный представитель заимодавца. Закон этого не запрещает. Казалось бы, получать займы очень удобно. Но тут есть одна загвоздка. Если средства будут выданы под нулевой или даже минимальный процент, у учредителя возникнет доход. И с него компания будет обязана удержать НДФЛ. Этот своего рода виртуальный доход называется материальной выгодой, которая есть не что иное, как экономия на процентах. Ведь если бы учредитель получал деньги в банке, ему бы пришлось некоторый процент за это заплатить. А тут, ясное дело, никаких процентов нет. Единственный случай, когда с материальной выгоды по займу не нужно удерживать НДФЛ, — это ситуация, когда полученные средства человек потратил на новое жилье. Как рассчитывают материальную выгоду? Сначала берут 2/3 ставки рефинансирования Центробанка. Потом вычитают из этого показателя процент по займу, который в нашем случае равен нулю. Результат делят на 365 или 366 дней (в зависимости от того, какой год — високосный или нет), умножают на сумму займа и период, в течение которого учредитель пользовался деньгами. В итоге как раз и получается сумма матвыгоды, с которой бухгалтерия должна удержать НДФЛ. Причем не по стандартной ставке 13 процентов, а по повышенной — 35. Налог этот будет исчислен в тот день, когда учредитель вернет заем. Бухгалтер будет обязан удержать НДФЛ из любых доходов владельца бизнеса. Если учредитель никаких доходов от компании получать не будет, об исчисленном НДФЛ бухгалтер будет обязан в течение месяца сообщить в налоговую инспекцию. Вопрос №3 Что будет, если заем не вернуть? Можно ли не возвращать заем? Конечно, можно. Но НДФЛ с матвыгоды все равно будет исчислен — в день, когда долг будет официально прощен или истекут три года (срок исковой давности). То есть 35 процентов с данного виртуального дохода придется заплатить в любом случае. Кроме того, невозвращенный заем станет доходом учредителя. И с него придется заплатить стандартные 13 процентов. Их бухгалтерия также удержит из любых других доходов либо сообщит об исчисленном налоге в инспекцию.

    Пример: Расчет налогов с суммы прощенного займа Учредитель ЗАО «Юпитер» Н.А. Петров является директором этой компании. 15 сентября 2009 года он взял в качестве беспроцентного займа у своей организации 50 000 руб. Спустя год заем был официально прощен. Соответствующее соглашение было подписано ЗАО «Юпитер» и Петровым 15 сентября 2010 года. За период пользования беспроцентным займом Петров получил материальную выгоду в виде экономии на процентах. С нее бухгалтер «Юпитера» удержал НДФЛ. Сумму материальной выгоды он рассчитал исходя из ставки рефинансирования на дату прощения долга — 7,75 процента. При погашении займа сумма материальной выгоды составила: 2/3 × 7,75% × 50 000 руб. : 365 дн. × 107 дн. = 757 руб. — за 2009 год; 2/3 × 7,75% × 50 000 руб. : 365 дн. × 258 дн. = 1826 руб. — за 2010 год. НДФЛ с суммы матвыгоды составит 904 руб. ((757 руб. +1826 руб.) × × 35%). НДФЛ с дохода учредителя составит 6500 руб. (50 000 руб. × × 13%). Таким образом, из ближайшей зарплаты Петрова бухгалтер удержит дополнительно 7404 руб. (904 + 6500).

    • #дивиденды
    • #выплата дивидендов
    • #налогообложение дивидендов
    • #владелец
    • #учредитель фирмы

    Как учредителям простить заём, чтобы ООО не попало под налог на прибыль?

    В нашей группе "Красный уголок бухгалтера" подписчики задались вопросом, как простить заем и не попасть под налог. Налоговики стали все чаще придираться к займам.

    4,3 тыс. открытий

    Как учредителям простить заём, чтобы ООО не попало под налог на прибыль?

    В нашей группе «Красный уголок бухгалтера» подписчики задались вопросом, как простить заем и не попасть под налог. Налоговики стали все чаще придираться к займам.

    «Есть ООО, есть два учредителя, у каждого доли в уставном капитале по 50%. ООО на УСН 6%. Учредители вносили беспроцентные займы по 5 млн.рублей каждый уже более 5-и лет назад. Теперь они хотят эти займы простить (ну чтоб не висели на балансе). Как это можно организовать чтобы не платить 6%? Пока только один вариант — увеличить уставный капитал. Может еще какие-то варианты есть?».

    Мнения подписчиков разделились.

    • «Так зачем прощать свои деньги из своего предприятия? Люди всеми возможными средствами изощряются, чтобы получить наличные со своего бизнеса максимально бескровно. А тут реальная живая возможность. Если не надо сейчас, пусть лежит до нужных времен. Понадобится для чего-то —вытянут, и налоги с взносами не нужно будет платить. Я бы на их месте еще и проценты начислял. И так и надо».

    Вообще, идея с процентами не такая уж плохая. Многие при займах от учредителей рекомендуют делать именно процентные займы — потом проще объяснять налоговой, что это не схема.

    • В противовес предыдущему мнению, «как выведут, так по 127-ФЗ и принудительно введут».

    Имеется в виду Закон о несостоятельности (банкротстве). В рамках оспаривания сделок должника за последние три года, арбитражный управляющий может заставить это сделать. Но банкротство еще нужно заслужить.

    • «Создайте фонды, фондируйте их и пусть сидят как фонды общества. Или протокольно объявите их добавочным капиталом в обществе. Тогда кредиторка приобретает целевой характер и уже не такая проблемная, т.к. всегда можно обяснить, что это или отсроченные обязательства или бессрочные. А в протокольном решении пропишите о фондах или добавочном капитале с нужными сроками или без них вообще с возможностью увеличения уставного капитала (капитализации) при необходимости».
    Здесь вроде как не ликвидация, хотя таких подробностей не говорилось.

    Коллеги, а что вы думаете по этой ситуации? Просьба поделиться в комментариях.

    • #уставный капитал
    • #ООО
    • #беспроцентный заем

Популярные сообщения из этого блога

Решение о предстоящем исключении юридического лица из егрюл через сколько исключат

Уведомление о расторжении договора купли продажи в одностороннем порядке образец

Какие формы баланса сдает ооо на усн