Корректировка поступления код вида операции в книге продаж

Таблица кодов видов операций по НДС с 2021 года с комментариями

В книге продаж, книге покупок и журнале учета счетов-фактур должны стоять коды видов операций, их вы перенесете в отчетность по НДС. Сверьтесь по таблице, все ли коды указали верно.

Наименование операции Код вида операции Кто применяет код
Отгрузка (передача) товаров, работ, услуг, имущественных прав.

Приобретение товаров, работ, услуг, имущественных прав.

– при продаже (приобретении) основных средств;

– при оказании услуг по аренде (в том числе лизингу);

– при выполнении работ по договору подряда;

– при поставке товаров на экспорт (в том числе в страны – участницы ЕАЭС), кроме поставок, по которым экспортер отказался от нулевой ставки НДС;

– при продаже автомобилей, которые приобрели у физлиц для перепродажи;

– при передаче (получении) активов в качестве вклада в уставный капитал;

– по договорам комиссии и агентским договорам, если посредник продает (покупает) активы от своего имени;

– когда покупатель возвращает товар продавцу;

– если переданы для собственных нужд товары, работы, услуги, расходы на которые не учитываются при налогообложении прибыли;

– если выполнены строительно-монтажные работы для собственного потребления;

– когда продано имущество, в стоимости которого учтен НДС;

– когда реализована сельхозпродукция, закупленная у физлиц;

– если получены суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Этот же код организации используют, если:

– увеличили стоимость (количество, объем) ранее реализованных (приобретенных) товаров, работ, услуг и оформили корректировочные счета-фактуры;

– оформили отгрузку (получение) единым корректировочным счетом-фактурой;

Уплата аванса за товары, работы, услуги или имущественные права.

перед переходом на освобождение от уплаты налога;

в отношении покупок, которые изначально приобрели для операций, облагаемых НДС, а затем использовали:

в операциях, перечисленных в статье 149 НК;

в операциях, место реализации которых не Россия;

в других операциях, которые не признаются реализацией (перечислены в п. 2 ст. 146 НК).

Исключения из этого правила (когда восстанавливать НДС не нужно):

– передача имущества или имущественных прав правопреемнику при реорганизации. Исключение действует, если правопреемник – плательщик НДС. Если правопреемник применяет специальные налоговые режимы, НДС, принятый к вычету реорганизованной организацией, восстановите;

– передача имущества участнику договора простого или инвестиционного товарищества (его правопреемнику), если происходит выдел его доли из имущества, которое находится в общей собственности участников договора, или раздел такого имущества;

– выполнение работ (оказание услуг) за пределами России российскими авиационными предприятиями в рамках миротворческой и гуманитарной деятельности;

при переходе с общей системы налогообложения на упрощенку, уплату ЕНВД. При переходе на уплату ЕСХН восстанавливать НДС не нужно;

при получении товаров (работ, услуг) в счет ранее перечисленного аванса, НДС с которого приняли к вычету, а также при возврате аванса поставщиком (исполнителем);

при получении из федерального бюджета субсидий на возмещение затрат по оплате приобретенных товаров (работ, услуг), а также на возмещение затрат по уплате НДС при ввозе товаров в Россию и на территории, которые находятся под ее юрисдикцией;

в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств.

– реализация товаров, работ, услуг, имущественных прав;
– доначисление НДС при увеличении стоимости договора;
– получение оплаты (частичной оплаты);

агентского договора, предусматривающего реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав от имени агента);

договора транспортной экспедиции.

агентского договора, предусматривающего реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) от имени агента;

Код вида операции при корректировке поступления

Подборка наиболее важных документов по запросу Код вида операции при корректировке поступления (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

  • Декларация по налогу на прибыль:
  • Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах и декларации по прибыли
  • Внереализационные доходы в декларации по налогу на прибыль
  • Внереализационные расходы в декларации по налогу на прибыль
  • Выручка от реализации прочего имущества
  • Годовая декларация по налогу на прибыль
  • Показать все
  • Декларация по налогу на прибыль:
  • Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах и декларации по прибыли
  • Внереализационные доходы в декларации по налогу на прибыль
  • Внереализационные расходы в декларации по налогу на прибыль
  • Выручка от реализации прочего имущества
  • Годовая декларация по налогу на прибыль
  • Показать все
  • Счет-фактура:
  • Авансы полученные книга продаж
  • Адрес в счет-фактуре
  • Адрес грузополучателя в счет-фактуре
  • Адрес покупателя в счет-фактуре
  • Адрес поставщика в счет-фактуре
  • Показать все

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023) Для регистрации указанных счетов-фактур в книгах покупок и продаж у продавца введены особые коды вида операции (КВО) (см. письмо ФНС от 16.01.2018):

Нормативные акты

ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@
"О порядке применения НДС налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 НК РФ" При регистрации счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур в книге продаж налогоплательщиком-продавцом в графе 2 книги продаж рекомендуется указывать следующие коды вида операций:

ГУ Банка России по Санкт-Петербургу от 04.03.2008 N 19-2-2/2470
"О применении положений Банка России N 308-П и 311-п" При этом обращаем внимание, что порядок фиксирования уполномоченным банком информации о нарушениях Банком России не установлен. Таким образом, уполномоченные банки самостоятельно определяют для себя указанный способ фиксирования и корректировки информации.

Правовые ресурсы

  • "Горячие" документы
  • Кодексы и наиболее востребованные законы
  • Обзоры законодательства
    • Федеральное законодательство
    • Региональное законодательство
    • Проекты правовых актов и законодательная деятельность
    • Другие обзоры
    • Календари
    • Формы документов
    • Полезные советы

    Корректировка поступления код вида операции в книге продаж

    Код вида операций 18

    КВО 18 используется при составлении или получении корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав.

    При отражении в книге покупок записи по счету-фактуре с КВО 18 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП продавца (указываются собственные реквизиты), стоимость товаров по счету-фактуре с НДС, сумма НДС.

    При отражении в книге продаж записи о счет-фактуре с КВО 18 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП покупателя, стоимость товаров (работ, услуг) по счету-фактуре с НДС и без НДС, сумма НДС.

    Справочно: при указании продавцом в книге покупок записи с КВО 18, в книге продаж этого продавца отражается корреспондирующая запись с КВО 01.

    Пример: ОАО "Ромашка" (ИНН/КПП 7736*****/773601001) реализовало в адрес ООО "Лютик" (ИНН/КПП 5236*****/523601001) товар по счету-фактуре N ЛН0008239 от 22.06.2015 на общую сумму 1 200 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 183 050,84 рублей. Через месяц ОАО "Ромашка" выставляет в адрес ООО "Лютик" корректировочный счет-фактуру N 8452 от 22.07.2015 к счету-фактуре N ЛН0008239 от 22.06.2015 на уменьшение стоимости продаж на сумму 787 501,06 рублей, в т.ч. НДС - 120 127,28 рублей (разница между суммами исчисленного налога до и после уменьшения), и регистрирует в книге покупок с КВО 18. ООО "Лютик" при получении от ОАО "Ромашка" корректировочного счета-фактуры N 8452 от 22.07.2015 к счету-фактуре N ЛН0008239 от 22.06.2015 уменьшение стоимости продаж на сумму 787 501,06 рублей, в т.ч. НДС - 120 127,28 рублей, регистрирует его в книге продаж с КВО 18.

    • Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж продавца (ОАО "Ромашка")
    • Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок продавца (ОАО "Ромашка")
    • Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок покупателя (ООО "Лютик")
    • Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж покупателя (ООО "Лютик")

    Коды видов операций по НДС в 2024 году с расшифровкой

    Коды видов операций по НДС не раз обновлялись. В последний раз перечень был дополнен новыми кодами, а некоторые коды были исключены. В каких разделах декларации указывать коды? В каких еще регистрах по НДС применяются коды видов операций? Где можно скачать полные перечни кодов операций по НДС 2023-2024 годов с расшифровкой? Ответы на эти и другие вопросы читайте в материале далее.

    Вам помогут документы и бланки:
    • Где фигурирует код вида операции по НДС?
    • Базовые перечни кодов операций по НДС
    • Дополнительные шифры — 2023-2024
    • Итоги

    Где фигурирует код вида операции по НДС?

    Вид операции, выделяемый по отношению к обложению этой операции НДС, указывается в документах двух типов, составляемых в связи с этим налогом:

    Актуальная НДС декларация применяется в редакции приказа ФНС от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@. Бланк применяется с отчетной кампании за 1 квартал 2023 года. Если вам нужен образец декларации по НДС за 1 квартал 2024 года, смотрите его в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.

    Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в Готовом решении от экспертов КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

    • учетных регистрах (книгах покупок и продаж, журналах учета счетов-фактур).

    В обоих случаях для этого применяется цифровой код, но число знаков используется разное:

    • для разделов декларации, содержащих данные по расчету налога — 7 цифр;
    • для учетных регистров, в т. ч. при отражении их данных в декларации — 2 цифры.

    Состоящий из 7 цифр код операции в декларации по НДС приводится в разделах:

    • 2 (строка 070);
    • 3 (приложение № 1, код строки 020);
    • 4 (строки 010, 060 и 090);
    • 5 (строка 030);
    • 6 (строки 010, 070, 110);
    • 7 (графа 1).

    Отражает он, соответственно, вид операции, совершенной:

    • налоговым агентом (раздел 2);
    • с основными средствами (приложение № 1 к разделу 3);
    • с применением ставки 0% (разделы 4–6);
    • без обложения налогом (раздел 7).

    В разделах 8–11 декларации, состоящих из данных учетных регистров, код операции берется из этих регистров и попадает в строки:

    • 010 разделов 8 (книга покупок) и 9 (книга продаж), а также приложения № 1 к разделу 8 (доплисты к книге покупок);
    • 090 приложения № 1 к разделу 9 (доплисты к книге продаж);
    • 020 разделов 10 и 11 (журналы выставленных и полученных счетов-фактур).

    В самих регистрах для указания кодов предназначены графы основных таблиц с номерами 2 (в книгах и доплистах к ним) и 3 (в журналах счетов-фактур).

    Базовые перечни кодов операций по НДС

    Базовые значения кодов, которыми следует пользоваться, заполняя вышеуказанные документы, утверждены двумя разными документами:

    • для декларации — установившим форму ее бланка приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (в ред. от 12.12 2022), где они приводятся в приложении № 1 к порядку заполнения отчета;
    • для регистров — приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.

    В обоих документах коды сгруппированы в таблицы. В первом из них таблица разбита на 5 разделов, посвященных операциям:

    • не являющимся объектом обложения НДС;
    • освобождаемым от налога;
    • облагаемым по ставке 0%;
    • совершаемым налоговыми агентами;
    • осуществляемым с основными средствами.

    То есть при оформлении декларации по НДС код операции для строки 070 раздела 2 нужно искать в разделе 4 таблицы, а коды не подлежащих налогообложению НДС операций — в ее же разделе 1.

    В таблице с кодами для учетных регистров подобного деления нет. В ней просто приведены порядковые номера, описания и шифры кодов.

    Актуальные таблицу кодов для декларации и таблицу для регистров по НДС можно скачать в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

    Однако содержащиеся в приказах данные для учетных регистров для 2023 года не являются окончательными, поскольку в набор шифров вносились дополнения.

    Дополнительные шифры — 2023-2024

    Несколько новых кодов, предназначаемых для учетных регистров, возникли в письме ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@. В нем приведены такие шифры:

    • для журнала учета счетов-фактур:
      • 33 — по документам (в т. ч. корректировочным), выставляемым при поступлении от налогового агента предоплаты в счет будущей поставки сырых шкур (лома);
      • 34 — по документам (в т. ч. корректировочным), выставляемым (получаемым) комиссионером (агентом) в связи с отгрузкой налоговому агенту сырых шкур (лома);
      • 41 — по вычету как у покупателя суммы НДС, исчисленной при перечислении предоплаты;
      • 42 — по вычету как у покупателя суммы НДС, исчисленной при отгрузке товара, а также при корректировке стоимости отгрузки в сторону увеличения;
      • 43 — по вычету как у продавца суммы НДС с предоплаты при отгрузке;
      • 44 — по вычету как у продавца суммы НДС при корректировке стоимости отгрузки в сторону уменьшения;
      • 34 — при корректировке стоимости отгрузки в сторону уменьшения;
      • 33 — по предоплате в счет будущей поставки сырых шкур (лома);
      • 34 — по отгрузке сырых шкур (лома), в т. ч. в счет предоплаты, а также при изменении стоимости отгрузки в сторону увеличения;
      • 41 — по НДС с предоплаты как у продавца;
      • 42 — по НДС с отгрузки как у продавца, а также при корректировке стоимости отгрузки в сторону увеличения;
      • 43 — по НДС, восстанавливаемому как у покупателя при перечислении им предоплаты;
      • 44 — по НДС, восстанавливаемому как у покупателя при корректировке стоимости отгрузки в сторону уменьшения.

      Письмо содержит оговорки о том, что приведенные в нем коды являются рекомендуемыми и применяются до внесения изменений в соответствующий базовый регистр.

      Кроме этого письмом ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/532@ дополнительно введены коды 37-40 — для операций, предусмотренных п. 7 ст. 164 НК РФ, которые потом вошли в приказ, утверждающий бланк декларации по НДС.

      ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Помимо кодов видов операций, отражаемых в книге покупок, книге продаж, а также соответствующих им разделах декларации по НДС, ФНС обновила коды операций и для разделов 2, 4 и 7 декларации. Обновленные коды нужно было применять, пока не будут внесены изменения в Приказ № ММВ-7-3/558@. Ознакомиться с перечнем можно в статье "Новые коды для декларации по НДС". С 2023 года эти коды входят в состав приложения 1 к порядку заполнения декларации.

      Итоги

      Указание кодов для операций предусмотрено как в декларации по НДС, так и в учетных регистрах документов, оформляемых в связи с этим налогом. Однако шифры таких кодов для декларации и учетных регистров имеют разное количество цифр в них и утверждены разными документами. Для применения в 2023-2024 годах базовые реестры кодов дополнены рядом рекомендованных ФНС России значений шифров.

      Нетипичные ситуации: корректировочный счет-фактура в 1С: Бухгалтерии (правила отражения у покупателя)

      Previous Next Play Pause

      Представление о том, что книгу покупок заполняет только покупатель, а книгу продаж – только продавец, изменилось в связи с появлением корректировочных счетов-фактур. Смысл законодательной новеллы от 24.10.2013г (Постановление Правительства РФ №952) в том, что изменение сторонами условий договора не является ошибкой и не требует корректировки отчетности прошлых периодов.

      Корректировочный счет-фактура составляется в случае, если между сторонами изменились первоначальные договоренности в сторону уменьшения (например, ретроскидки) или увеличения цены договора. Это может быть изменение цены (тарифа) или количества товаров. При этом, реализация товаров (работ, услуг) уже состоялась.

      Корректировочный счет-фактура выписывается для конкретного первичного счета-фактуры. Нельзя выставлять корректировочный счет-фактуру для нескольких первичных счетов-фактур.

      Документами, подтверждающими изменение первоначальных договоренностей могут быть:

      -дополнительное соглашение к договору;

      -акт об установлении расхождения при приеме товара.

      Рассмотрим механику отражения корректировочных документов у покупателя.

      УМЕНЬШЕНИЕ СТОИМОСТИ ПОКУПКИ

      Покупатель должен восстановить разницу между суммой НДС, предъявленного к вычету первоначальным счетом-фактурой, и суммой НДС корректировочного счета-фактуры в том периоде, когда документы были получены.

      Шаг первый: Поступление товара по договорной цене (в примере - 2 квартал 2018 г).

      Регистрация счета-фактуры в книге покупок.

      Шаг второй. Уменьшение договорной цены товара (в примере - в 3 квартале 2018г.)

      Поступили корректировочные документы поставщика. На основании документа первичного поступления создаем корректировку поступления:

      Закладка «Главное» будет выглядеть так:

      На закладке «Товары» уменьшаем цену (количество) товара согласно коррректирующим документам поставщика:

      Для проверки формируем анализ счета 41.01. Обратите внимание, в корректировочном документе методом «красное сторно» фиксируется только изменение стоимости т.к. в примере изменилась только цена на товар.

      Формирует анализ счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость» в поквартальном разрезе:

      В книге продаж покупателя отражается разница, на которую уменьшена сумма первичного счета-фактуры. Код вида операции – 01.

      Давайте посмотрим, как это будет выглядеть в декларации по НДС и в регистрах учета НДС.

      Декларация по НДС при поступлении исходных первичных документов:

      Формируем «Универсальный отчет»- «Регистр накопления»-«НДС покупки»

      Декларация по НДС при поступлении корректирующих первичных документов:

      Формируем «Универсальный отчет»- «Регистр накопления»-«НДС продажи»

      УВЕЛИЧЕНИЕ СТОИМОСТИ ПОКУПКИ

      Покупатель в этом случае увеличивает стоимость первоначальной покупки в текущем периоде с отражением в книге покупок корректировочного счета-фактуры.

      Поступление корректировочных документов отражаем аналогично. На закладке «Главное» выставлять галочку «Восстановить НДС в книге продаж» не нужно.

      Далее формируем запись книги покупок (закладка «Приобретенные ценности»). Код вида операции – 01.


      В книге покупок отражается разница, на которую увеличена первоначальная покупка.

      Для проверки формируем «Универсальный отчет»- «Регистр накопления»-«НДС покупки:

      И декларации по НДС за два периода (первичного и корректирующего поступлений):

      Надеемся, теперь «картина мира» учета НДС станет для вас более дружелюбной.

      Автор статьи: Ирина Казмирчук

      Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

      Код вида операции в книге продаж

      Код вида операции в книге продаж — это специальный шифр, кодирующий содержание облагаемых НДС операций. Из нашего материала вы узнаете, где взять эти коды, а также как применять их в отдельных ситуациях.

      Вам помогут документы и бланки:
      • Зачем кодировать вид операции?
      • Что объединяет связанный с НДС код 21 книги продаж с кодом 02 книги покупок?
      • Нюансы применения кода 26 в 2022 - 2023 годах
      • Корректировка реализации (код 18)
      • Что означает код 03?
      • Какие последствия могут наступить, если код вида операции отсутствует в книге продаж?
      • Итоги

      Зачем кодировать вид операции?

      Чтобы найти полный список кодов видов операций по НДС, нужно изучить:

      • приложение к приказу ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@;
      • приложение к письму ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/480@;
      • письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/532@.

      Коды универсальны и предназначены для использования не только в книге продаж (включая дополнительные листы к ней), но и:

      • в книге покупок и доплистах к ней;
      • журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

      Кому обязательно заполнять журнал учета счетов-фактур, узнайте из этого материала.

      В приказе ММВ-7-3/136@ расшифровано 24 кода (от 01 до 32), каждый из которых обозначает конкретную операцию, связанную с исчислением НДС. Отгрузке соответствуют коды 01 или 10 (в зависимости от того, товар реализован за деньги или передан безвозмездно), для корректировки реализации применяется код 18. При отражении авансирования используется код 02, а при возврате предоплаты — 22. Предусмотрены также отдельные коды для налоговых агентов, комиссионеров, застройщиков и т. д. Часть промежуточных кодов (03–05, 07–09, 11–12) не используется.

      В письме СД-4-3/480@ указаны коды 33-34 и 41-44, которые предназначены для налоговых агентов, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ (при покупке сырых шкур, металлолома). А в письме № СД-4-3/532@ — коды 37-40, рекомендованные к использованию экспортерам, отказавшимся от ставки 0%.

      Применение кодов в учетных регистрах и отчетности позволяет представлять информацию о содержании операций в форме, удобной:

      • для использования;
      • передачи;
      • хранения;
      • автоматической переработки.

      Как в книге продаж указывать код вида товара, если таких кодов по партии несколько, см. здесь.

      Какие коды видов операций указывать в книге продаж при экспорте, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, получите пробный онлайн-доступ к системе бесплатно.

      В последующих разделах подробнее расскажем о наиболее часто используемых кодах в книге продаж в 2022 году.

      Что объединяет связанный с НДС код 21 книги продаж с кодом 02 книги покупок?

      С 01.07.2021 книга продаж ведется по новой форме. Обновления связаны с введением системы прослеживаемости. Скачать бесплатно бланк обновленной формы можно, кликнув по картинке ниже:

      Код операции 21 в книге продаж применяется для отражения операций:

      • облагаемых по ставке НДС 0%;
      • связанных с восстановлением НДС.

      Код 21 используется только для записей в книге продаж и предполагает корреспондирующие записи кодов 01, 02, 13, 25 в книге покупок.

      ООО «ТЦ “Лион”» закупает у ПАО «Анаконда» чайную посуду для реализации через свои торговые точки. По условиям договора с поставщиком отгрузка товаров производится только при 5-процентной предоплате.

      По каждому полученному авансу ПАО «Анаконда» выставляет в адрес ООО «ТЦ “Лион”» счет-фактуру, которую покупатель регистрирует в своей книге покупок с кодом вида операции 02 (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).

      Код 21 в книге продаж ООО «ТЦ “Лион”» проставляется при поступлении чайной посуды на его склад — в этот момент отражается операция по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету по авансовому счету-фактуре.

      Как оформить счет-фактуру при получении предоплаты, расскажет статья «Правила выставления счета-фактуры на аванс».

      Нюансы применения кода 26 в 2022 - 2023 годах

      Записать код 26 в книге продаж потребуется в том случае, если фирма реализовывала в течение отчетного периода работы и (или) услуги:

      • лицам, не являющимся плательщиками НДС (например, физлицам);
      • фирмам и ИП, имеющим освобождение от НДС.

      Код 26 применяется и в тех случаях, когда от указанных выше лиц получена предоплата в счет последующих отгрузок (выполнения работ, оказания услуг).

      Записи в книге продаж по коду 26 могут производиться на основании сводных документов (счетов-фактур, отчета по онлайн-кассе).

      Что в онлайн-кассах заменяет Z-отчет, см. в статье «Нужен ли z-отчет при использовании онлайн-кассы?».

      При наличных расчетах в книге регистрируются сводные данные по ККТ за вычетом сумм, на которые выставлялись счета-фактуры.

      Периодичность регистрации сводных документов по онлайн-кассе в книге продаж нормативно не определена. Допускается их регистрировать:

      • по итогам квартала (письма от 15.07.2019 № 03-07-09/52125);
      • ежемесячно (письмо от 15.07.2019 № 03-07-09/52125);
      • ежедневно (письмо от 03.03.2010 № 03-07-09/11).

      Нужно исходить из объема и периодичности операций.

      ООО «ТЦ “Лион”» торгует оптом и в розницу. В апреле оно реализовало чайную посуду своим покупателям — физическим лицам.

      Так как фирма торгует в розницу за наличный расчет, она вправе не оформлять счета-фактуры по каждой реализации (п. 7 ст. 168 НК РФ).

      Запись в книге продаж по коду 26 ООО «ТЦ» производится на основании данных по ККТ. При этом в графе 7 «Наименование покупателя» отражается обобщенная группа покупателей — физические лица, а в графе 8 «ИНН/КПП покупателя» проставляется прочерк.

      Если покупатели-физлица расплачиваются банковскими картами, продавцу (ООО «ТЦ “Лион”») необходимо оформлять счет-фактуру, так как такая форма оплаты признается безналичной (п. 3 ст. 168 НК РФ).

      В этой ситуации запись в книге продаж тоже будет производиться по коду 26, и основанием для нее тоже станет сводный счет-фактура — его можно оформить в одном экземпляре по итогам налогового периода (письмо Минфина России от 01.04.2014 № 03-07-09/14382).

      Корректировка реализации (код 18)

      Основанием для отражения в книге продаж записи с кодом вида операции 18 является корректировочный счет-фактура, выставляемый продавцом покупателю при уменьшении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг).

      Стоимость реализации может снизиться, к примеру, если уменьшились:

      • цена (тариф) товара;
      • количество (объем) поставки.

      Все случаи и условия выставления корректировочного счета-фактуры — в нашем материале «Что такое корректировочный счет-фактура и когда он нужен?».

      ПАО «Анаконда» выставило в июне своему покупателю ООО «ТЦ “Лион”» корректировочный счет-фактуру (КСФ) по отгрузке прошлого месяца. Уменьшение стоимости продаж по нему составило 289 000 руб. (в том числе НДС 48 166,67 руб.).

      Оба контрагента по этой операции будут применять код вида операции 18 в следующем порядке:

      • ООО «ТЦ “Лион”» (покупатель) зарегистрирует полученный КСФ в книге продаж на сумму 289 000 руб. (в том числе НДС 48 166,67 руб.);
      • ПАО «Анаконда» (продавец) отразит свой экземпляр КСФ в книге покупок на эту же сумму.

      Что означает код 03?

      Код 03 с 2016 года отменен — в приказе ММВ-7-3/136@ такой код вида операции отсутствует. До 01.07.2016 этот код использовали для отражения:

      • возврата покупателем товаров продавцу;
      • получения продавцом возвращенных покупателем товаров.

      О нюансах оформления документов и учета НДС в ситуации возврата товаров см. в материале «Какой порядок учета НДС при возврате товара поставщику?».

      Вместо исключенного кода 03 в настоящее время используются 3 других кода:

      • 01 — товар вернул плательщик НДС;
      • 16 — товар возвращен фирмой или ИП, не уплачивающими НДС;
      • 17 — товар вернулся от физлица.

      Если в книге продаж указать недействующий код 03, это будет считаться ошибкой. Кроме того, могут возникнуть сложности и у налоговиков, и у налогоплательщика (об этом далее).

      Какие коды видов операций указывать в книге покупок? Ответ на этот вопрос узнайте в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе.

      Какие последствия могут наступить, если код вида операции отсутствует в книге продаж?

      Декларация по НДС предоставляется налоговикам только в электронном виде, а информация из книги продаж включается в нее отдельным разделом. Поэтому ошибка в книге продаж автоматически означает ошибку в отчетности по НДС.

      Отсутствие кодов или неверное их указание в графе «Код вида операции» книги продаж:

      • налоговикам — не позволит идентифицировать конкретную хозяйственную операцию, сопоставить с данными контрагентов и обосновать правомерность вычета;
      • налогоплательщику — создаст проблемы со сдачей декларации по НДС (отчет без кодов может не пропустить программа спецоператора, через которого электронная декларация поступает в налоговый орган) и станет причиной отказа в вычете по налогу на добавленную стоимость.

      Ошибочные коды могут привести к расхождению с данными контрагентов и потребуют дополнительных пояснений по запросам контролеров.

      Для корректного указания кодов в книге продаж необходимо не только правильно классифицировать операцию и проконтролировать верное заполнение графы 2 в книге продаж, но и регулярно отслеживать изменения законодательства по этому вопросу.

      Итоги

      Для отражения кода вида операции в книге продаж используются шифры из ряда документов ФНС. Отгрузка шифруется кодом 01, а для корректировки реализации применяется код 18. Вместо отмененного кода 03 применяются коды 01 (если товар возвратил плательщик НДС), 16 или 17 (при возврате товара неплательщиками НДС или физлицами соответственно). Ошибочно указанные в книге продаж коды могут привести к расхождению с данными контрагентов и потребуют дополнительных пояснений по запросам контролеров.

      Нетипичные ситуации: корректировочный счет-фактура в 1С: Бухгалтерии (правила отражения у продавца)

      Previous Next Play Pause

      При составлении счета-фактуры на исправление необходимо различать случаи, когда составляется корректировочный счет-фактура, а когда в существующий счет-фактуру вносятся исправления. Более подробно ситуации, при которых нужны корректировки, рассмотрены в статье Нетипичные ситуации: корректировочный счет-фактура в 1С: Бухгалтерии (правила отражения у покупателя) По смыслу корректировочный счет-фактура – это документ отдельной формы, в котором отражены показатели до и после изменения; а исправительный счет-фактура – это тот же счет-фактура, но с учетом исправлений ошибок бухгалтерского учета.

      У продавца корректировочные счета-фактуры отражаются в том периоде, когда были составлены:

      -на уменьшение стоимости – в книге покупок;

      -на увеличение стоимости – в книге продаж.

      Рассмотрим механику отражения корректировочных документов реализации.

      УМЕНЬШЕНИЕ СТОИМОСТИ ОТГРУЗКИ

      Продавец имеет право на вычет разницы между суммой НДС первоначального счета-фактуры и суммой НДС корректировочного счета-фактуры.

      Шаг первый: Отгрузка товара по договорной цене (в примере, 2-й квартал 2018г.)

      Продавцом выставлен счет-фактура на отгрузку товара. Код вида операции 01.

      Шаг второй: Изменение договорной цены в документе реализации, зарегистрированном в прошлом налоговом периоде.

      Шаг третий: Формируем корректировочный счет-фактуру. Код вида операции 18.

      Шаг четвертый: Формируем запись книги покупок.


      Шаг пятый (проверочный): Формируем анализ счетов 90.01 и 68.02.

      Формируем книгу покупок продавца. Корректировочный счет фактура отражен на сумму корректировки (разницы). Код вида операции 18.

      Декларации по НДС при отгрузке и после корректировки отгрузки:

      Алгоритм отражения корректировочных счетов-фактур на увеличение интуитивно понятен т.е. корректировка отражается аналогично исходным отгрузочным документам. Код операции 01.

      Особая ситуация:

      Покупатель-неплательщик НДС (например, организация на УСН) возвращает товар.

      - Если товар возвращен в полном объеме, продавец принимает НДС к вычету на основании своего же счета-фактуры, выписанного ранее при продаже «упрощенщику». При этом причина возврата товара не имеет значения (претензии по качеству, ассортименту и т.п, или договорных нарушений нет, но покупатель отказался принимать товар). Код вида операции 16.

      - Если покупатель-неплательщик НДС, возвращает товар частично, то продавцу необходимо выписать корректировочный счет-фактуру и после принятия товара на склад зарегистрировать его в книге покупок.


      И для тех, кто дочитал этот материал до конца: «Все должно иметь свое место и быть на своем месте. Для этого должно быть время, и все должно быть сделано вовремя». (Самюэль Смайльс)

      Автор статьи: Ирина Казмирчук

      Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

      Коды видов операций по НДС

      Коды видов операций по НДС при реализации сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов

      Коды видов операций по НДС при реализации сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, рекомендованные Письмом ФНС РФ от 16.01.2018 N СД-4-3/480@.

      Применяются с 01.01.2018.

      Операции (п. 8 ст. 161 НК РФ) Код вида операции Комментарии
      при регистрации СФ (КСФ), выставленных при получении оплаты (частичной оплаты) от покупателя в счет предстоящей поставки сырых шкур (лома) 33 продавец или посредник
      при регистрации СФ (КСФ), выставленных (полученных) при отгрузке сырых шкур и лома покупателю и изменении стоимости отгрузки 34 продавец или посредник
      при регистрации СФ (КСФ) по предоплате (частичной оплате) в счет предстоящей поставки сырых шкур (лома):
      — для исчисления НДС «за продавца» в книге продаж
      — для применения вычета «за покупателя» в книге покупок
      41 покупатель — налоговый агент
      при регистрации СФ (КСФ) по отгрузке сырых шкур (лома) или при увеличении стоимости поставки:
      — для исчисления НДС «за продавца» в книге продаж
      — для применения вычета «за покупателя» в книге покупок
      42 покупатель — налоговый агент
      при регистрации СФ по предоплате (частичной оплате) при отгрузке сырых шкур (лома):
      — для восстановления НДС «за покупателя» в книге продаж
      — для применения вычета «за продавца» в книге покупок
      43 покупатель — налоговый агент
      при регистрации КСФ по уменьшению стоимости поставки сырых шкур (лома):
      — для применения вычета «за продавца» в книге покупок
      — для восстановления НДС «за покупателя» в книге продаж
      44 покупатель — налоговый агент

      Коды видов операций по НДС при отказе от ставки 0%

      Коды видов операций по НДС при отказе от ставки 0%, рекомендованные Письмом ФНС РФ от 16.01.2018 N СД-4-3/532@.

      Применяются с 01.01.2018.

      • Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
      • Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.
      Операции (п. 7 ст. 164 НК РФ) Код вида операции Комментарии
      реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18% 37
      реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18% 38
      реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 10% 39
      реализация работ (услуг), предусмотренных пп. 2.1 — 2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ, в отношении сырьевых (несырьевых) товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18% 40

      Помогла статья?

      Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

      Оцените публикацию

      (4 оценок, среднее: 5,00 из 5)

      Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
      Обратите внимание!
      В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
      Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

      Добавить комментарий Отменить ответ

      Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

      Нетипичные сделки: как правильно указать код вида операции?

      На практике нередко встречаются хозяйственные ситуации, по которым в книги покупок и книги продаж вносится несколько записей. Чтобы данные из книг прошли сверку в информационной системе ФНС, покупателю и продавцу на каждом этапе важно правильно указывать код вида операции (КВО). Рассмотрим самые распространенные виды таких сделок.

      Светлана Стрельникова

      Сделки с предоплатой

      При совершении сделки по покупке/продаже товара (работ, услуг), по которой оплата была авансирована, покупатель, воспользовавшийся вычетом за аванс, должен вернуть его в бюджет, а продавец может вернуть себе сумму НДС, уплаченную ранее на основании авансового счета-фактуры в бюджет.

      Статья устарела. Читайте статью «Как правильно использовать КВО в комплексных сделках» с актуальными данными.

      При такой сделке каждая ее сторона должна корректно отображать записи о счетах-фактурах по всем ее этапам.

      1. Покупатель вносит запись о полученном счете-фактуре на аванс с КВО 02 в книгу покупок.
      2. Поступление товара от продавца отражается записью о счете-фактуре на реализацию с КВО 01 в книге покупок.
      3. Покупатель восстанавливает НДС (возврат в бюджет ранее полученного вычета), отражая в книге продаж запись с КВО 21. При этом в поле «ИНН/КПП покупателя» он указывает собственные реквизиты.
      1. Продавец выставляет счет-фактуру на аванс с КВО 02, внося запись о нем в книгу продаж.
      2. Реализация товара отражается путем внесения записи о нем в книгу продаж с КВО 01.
      3. Продавец возвращает авансовый платеж (возврат из бюджета ранее уплаченного НДС), внося в книгу покупок запись с КВО 22. В поле «ИНН/КПП продавца» он приводит собственные реквизиты.

      Корректировочный счет-фактура на уменьшение

      Составление или получение корректировочного счета-фактуры на уменьшение связано с изменением исходного счета-фактуры. Какие записи о счетах-фактурах должна сделать каждая сторона?

      1. Покупатель отражает приобретение товара в книге покупок, внося записи о полученном счете-фактуре с КВО 01 в книгу покупок.
      2. Получив корректировочный счет-фактуру, который уменьшает сумму зарегистрированного ранее счета-фактуры, покупатель вносит запись о корректировочном счете-фактуре с КВО 18 в книгу продаж. При этом он указывает:
        • в поле «Номер и дата счета-фактуры продавца» — данные исходного счета-фактуры;
        • в поле «Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца» — реквизиты корректировочного счета-фактуры;
        • в полях «Наименование покупателя», «ИНН/КПП покупателя» — собственные реквизиты;
        • в полях «Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС), в валюте счета-фактуры», «Стоимость продаж, облагаемых налогом по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках по ставке», «Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счет-фактуре, в рублях и копейках, по ставке» — соответствующие суммы, на которые были уменьшены аналогичные суммы исходного счета-фактуры.
      1. Продавец отражает реализацию товара, внося в книгу продаж запись о счете-фактуре с КВО 01.
      2. Если необходимо уменьшить сумму по зарегистрированному ранее счету-фактуре на реализацию, продавец создает на его основании корректировочный счет-фактуру с КВО 18 и вносит запись о нем в книгу покупок. При этом нужно указать:
        • в поле «Номер и дата счета-фактуры продавца» — данные исходного счета-фактуры;
        • в поле «Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца» — реквизиты корректировочного счета-фактуры;
        • в полях «Наименование продавца», «ИНН/КПП продавца» — собственные реквизиты;
        • в полях «Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС), в валюте счета-фактуры», «Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках» — соответствующие суммы, на которые были уменьшены аналогичные суммы исходного счета-фактуры.

      А в ваших книгах и журналах точно все правильно?
      Загрузите данные по счетам-фактурам в Контур.НДС+. Сервис покажет:

      • ошибки в реквизитах контрагентов;
      • разногласия в суммах счетов-фактур;
      • нарушения контрольных соотношений;
      • некорректное применение кодов вида операции.

      Реклама 16+. АО «ПФ «СКБ Контур». Реквизиты ОГРН 1026605606620. 620144, Екатеринбург, ул. Народной Воли, 19А.

      Вычет налогового агента

      Если компании или ИП исполняют обязанности налогового агента, они обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДС. Налоговый агент должен корректно отразить совершенную сделку. Рассмотрим, что под этим понимается.

      1. Налоговый агент должен внести запись о счете-фактуре налогового агента с КВО 06 в книгу продаж. В полях «Наименование покупателя», «ИНН/КПП покупателя» он указывает собственные реквизиты, а в поле «Номер и дата документа, подтверждающего оплату» вносит соответствующие сведения.
      2. Если выполняются условия для получения налогового вычета, описанные в НК РФ, налоговый агент вносит в книгу покупок запись с реквизитами, идентичными исходному счету-фактуре. В поле «Наименование продавца» указываются реквизиты контрагента.

      Возврат товаров продавцу

      Продавец получает товары, возвращенные покупателем — неплательщиком НДС:

      1. Вносит в книгу продаж запись о выданном счете-фактуре с КВО 01.
      2. При возврате товара от покупателя, который не является плательщиком НДС, продавец вносит запись в книгу покупок с КВО 16. В полях «Наименование продавца», «ИНН/КПП продавца» он указывает собственные реквизиты.

      Продавец получает товар, возвращенный покупателем-физлицом, который оплатил покупку наличным расчетом:

      1. Вносит в книгу продаж запись о выданном счете-фактуре с КВО 01.
      2. При возврате товара физическим лицом продавец вносит запись в книгу покупок с КВО 17, указывая при этом в полях «Наименование продавца», «ИНН/КПП продавца» собственные реквизиты.

      Возврат НДС при экспортных операциях

      Рассмотрим ситуацию, когда экспорт подтвержден позже 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. Как продавцу корректно отобразить записи о счетах-фактурах при возврате НДС по экспортной операции?

      1. Продавец вносит в книгу продаж запись о выданном счете-фактуре на реализацию с КВО 01.
      2. Если продавец не сумел в течение 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта собрать необходимый пакет документов, подтверждающих ставку 0 %, то на 181-й день продавцу необходимо начислить НДС. Запись об этом вносится в дополнительный лист к книге продаж за тот налоговый период, в котором была совершена отгрузка товара. Такая запись также будет иметь КВО 01.
      3. Если по истечении срока в 180 дней пакет документов все же собран, продавец может возвратить уплаченную им сумму налога. Для этого необходимо внести запись о счете-фактуре в книгу покупок с КВО 24, указывая:
        • в поле «Номер и дата счета-фактуры продавца» — реквизиты исходного (внесенного в дополнительный лист к книге продаж) счета-фактуры;
        • в полях «ИНН/КПП продавца» — собственные реквизиты.

      Регистрация в книге покупок счетов-фактур в отношении сумм налога, которые ранее восстановлены при совершении операций, облагаемых по ставке 0%

      1. Выступает в качестве покупателя товара, вносит запись о полученном счете-фактуре в книгу покупок с КВО 01, применяя при этом право на налоговый вычет.
      2. При осуществлении экспорта товара налогоплательщик одновременно с отгрузкой товара восстанавливает НДС (возвращает в бюджет ранее полученный вычет). В книгу продаж он вносит запись с КВО 21, указывая в поле «ИНН/КПП покупателя» собственные реквизиты.
      3. При сборе пакета документов, которые подтверждают ставку 0 %, налогоплательщик вносит в книгу покупок запись с КВО 25. В поле «Номер и дата счета-фактуры продавца» он указывает данные исходного счета-фактуры.

      Регистрация импорта через агента (посредника)

      1. Декларирует ввезенный товар, оформляется ГТД, уплачиваются взносы.
      2. Вносит запись о ТД (заявлении о ввозе товаров) в журнал полученных счетов-фактур с КВО 04, указывая при этом:
      • в поле «Номер счета-фактуры» — номер ТД (заявления);
      • в поле «ИНН/ КПП продавца» — данные продавца товара (ИНН может не заполняться);
      • поле «Дата счета-фактуры» оставляет не заполненным.
      1. На основе записи из журнала полученных счетов-фактур посредник выставляет счет-фактуру с КВО 04 в адрес принципала, указывая при этом:
      • в поле «ИНН/ КПП покупателя» — реквизиты принципала;
      • в поле «ИНН/ КПП продавца» — собственные реквизиты;
      1. Посредник передает документы принципалу (счет-фактуру, ГТД, первичные документы).

      Покупатель вносит запись о полученном от посредника счете-фактуре в книгу покупок с КВО 19 или 20 (в зависимости от страны происхождения товара).

      Читайте также статью «Декларация по НДС: код вида операции» об особенностях заполнения полей книг покупок и продаж по некоторым КВО.

      • Все коды видов операций: инструкция по применению.
      • Декларация по НДС: код вида операции.

      Код операций по НДС в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров

      Коды видов операций по НДС, с каким кодом должна отражаться данная корректировка поступления в Декларации по НДС в разделе 9 в связи с изменением в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров в статье.

      Вопрос: Нами проведен документ корректировочный счет - фактура связи с изменением в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров. Код операции по НДС 18 (Составление/получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав) присваивается автоматически программно документом корректировочный счет - фактура. Но данная операция отражается в книге продаж (вкладка восстановление по другим операциям) с кодом 21 (операции по восстановлению сумм НДС, указанные в п. 8 ст. 145, п. 3 ст. 170 (за исключением подп. 1 и 4 п. 3 ст. 170), ст. 171.1 НК РФ; операции, облагаемые по ставке 0%). Программная ошибка? С каким кодом должна отражаться данная корректировка поступления в Декларации по НДС в разделе 9 "Книга продаж"?

      Ответ: В книге продаж (и, соответственно, разделе 9 декларации по НДС) должен быть отражен код операции «18». Возможно, речь идет об ошибке в программе, либо о неверном отражении операции по возврату товаров.

      Порядок применения кодов вместе с примерами описан в письме ФНС от 20.09.2016 № СД-4-3/17657. так, про применение кода 21 сказано: «КВО 21 используется при отражении покупателем (в книге продаж) операций по восстановлению сумм налога, указанных в пункте 8 статьи 145, пункте 3 статьи 170 (за исключением подпунктов 1 и 4 пункта 3 статьи 170), статье 171.1 Кодекса, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов по налогу на добавленную стоимость.»

      Обязанность покупателя восстановить НДС при уменьшении стоимости ранее полученных от поставщика товаров (работ, услуг) предусмотрена как раз пп.4 п.3 ст.170 НК, и для таких ситуаций с восстановлением налога предусматривается совершенно отдельный код – 18.

      Более подробно об этом Вы можете узнать, перейдя по ссылке:

      Коды видов операций по НДС

      В книге продаж, книге покупок и журнале учета счетов-фактур должны стоять коды видов операций, их вы перенесете в отчетность по НДС. Сверьтесь по таблице, все ли коды указали верно. Если нашли ошибку, исправьте.

      Наименование

      • Формы по теме:
      • Расписка в получении сотрудником имущества организации
      • о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
      • Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
      • Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
      • расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
      • на социальную защиту инвалидов
      • Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
      • Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
      • Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
      • Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени

      Импортеры при ввозе в Россию товаров из-за рубежа, кроме стран, входящих в ЕАЭС (республики Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизия).

      Если налогоплательщик приобрел ранее ввезенные товары у российской организации, надо применять код 01

      Восстановление НДС в случаях, предусмотренных в пункте 8 статьи 145, подпунктах 2, 3, и 6 пункта 3 статьи 170, статье 171.1 НК.

      Операции, облагаемые НДС по налоговой ставке 0 процентов

      Организации, которые восстанавливают НДС:

      2. в отношении покупок, которые изначально приобрели для операций, облагаемых НДС, а затем использовали:
      – в операциях, перечисленных в статье 149 НК;
      – в операциях, место реализации которых не Россия;
      – в других операциях, которые не признаются реализацией (перечислены в п. 2 ст. 146 НК).
      Исключения из этого правила (когда восстанавливать НДС не нужно):
      – передача имущества или имущественных прав правопреемнику при реорганизации. Исключение действует, если правопреемник – плательщик НДС. Если правопреемник применяет специальные налоговые режимы, НДС, принятый к вычету реорганизованной организацией, восстановите;
      – передача имущества участнику договора простого или инвестиционного товарищества (его правопреемнику), если происходит выдел его доли из имущества, которое находится в общей собственности участников договора, или раздел такого имущества;
      – выполнение работ (оказание услуг) за пределами России российскими авиационными предприятиями в рамках миротворческой и гуманитарной деятельности;

      3. при переходе с общей системы налогообложения на упрощенку, уплату ЕНВД. При переходе на уплату ЕСХН восстанавливать НДС не нужно;

      4. при получении товаров (работ, услуг) в счет ранее перечисленного аванса, НДС с которого приняли к вычету, а также при возврате аванса поставщиком (исполнителем);

      5. при получении из федерального бюджета субсидий на возмещение затрат по оплате приобретенных товаров (работ, услуг), а также на возмещение затрат по уплате НДС при ввозе товаров в Россию и на территории, которые находятся под ее юрисдикцией;

      6. в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств.

      Код 21 также применяют, когда восстанавливают налог по операциям, облагаемым НДС по нулевой ставке

      Письмо ФНС России от 20.09.2016 № СД-4-3/17657

      О направлении информации для использования в работе

      Код вида операций 21

      КВО 21 используется при отражении покупателем (в книге продаж) операций по восстановлению сумм налога, указанных в пункте 8 статьи 145, пункте 3 статьи 170 (за исключением подпунктов 1 и 4 пункта 3 статьи 170), статье 171.1 Кодекса, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов по налогу на добавленную стоимость.
      При заполнении записи в книге продаж по счету-фактуре с КВО 21 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП покупателя (указываются собственные реквизиты), платежное поручение (в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах), стоимость товаров по счету-фактуре с НДС и без НДС, сумма НДС.
      Справочно: при указании в книге продаж записи с КВО 21, в книге покупок отражается корреспондирующая запись с КВО 01, 02, 13, 25.
      Пример:ООО "Ромашка" (ИНН/КПП 7743******/997850001) по договору на поставку товара перечислило в адрес ООО "Лютик" (ИНН/КПП 7716*****/772801001) аванс в счет предстоящих поставок товаров. ООО "Ромашка" полученный от ООО "Лютик" счет-фактуру № А2315 от 25.05.2015 на общую сумму аванса 80741220,86 рублей, в т.ч. НДС - 12316457,42 рублей, зарегистрировал в книге покупок сКВО 02(п.12 ст.171, п.9 ст.172 Кодекса). После получения и принятия на учет товаров ООО "Ромашка" восстанавливает сумму НДС, ранее принятую к вычету на основании авансового счета-фактуры, и регистрирует в книге продаж сКВО 21счет-фактуру № А2315 от 25.05.2015 на общую сумму 80741220,86 рублей, в т.ч. НДС - 12316457,42 рублей.

      Отвечает Нина Ковязина,

      заместитель директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

      «Не храните в личном деле копии личных документов сотрудника, которые не связаны с его работой, хранение которых обосновать нельзя. Так, нельзя хранить в личном деле копии документов, которые содержат персональные данные сотрудника: паспорта, карточки СНИЛС, военного билета и т. д. Эти документы кадровый работник проверяет, вносит данные в личную карточку и возвращает сотруднику. Роскомнадзор назначит штраф, если работодатель оставил в личных делах копии документов, которые нельзя хранить. Подробнее об этом в рекомендации».

      Как в 1С внести корректировки в книги покупок и продаж

      Один из «любимых» моментов – отражение корректировки реализации или корректировки поступления товаров: когда бухгалтерский учет расходится с налоговым, а грешное сходится с праведным. Но все-таки мы боремся с этим, побеждаем и в конце концов отражаем корректировки.

      70 тыс. открытия

      Как в 1С внести корректировки в книги покупок и продаж

      Работа с НДС в точности подпадает под поговорку: «Взялся за гуж, не говори, что не дюж». И одним из моих «любимых» моментов является отражение корректировки реализации или корректировки поступления товаров: когда бухгалтерский учет расходится с налоговым, а грешное сходится с праведным. Но все-таки мы боремся с этим, побеждаем и в конце концов отражаем корректировки согласно законодательству. Рассмотрим же все по порядку.

      Первичный документ

      В уже кажущийся далеким 2015 г. была введена в работу система АСК НДС-2, которая автоматически проводит перекрестные сверки налоговых деклараций по НДС на основе сведений из книг покупок, книг продаж и журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур на предмет соответствия контрагентов, сумм и дат. Началась тотальная сверка книг поставщиков и покупателей. Поначалу чего только не приходилось решать бухгалтеру!

      Проблемы возникали самые разные: как ошибки самих налогоплательщиков, так и отсутствие законодательных норм, регулирующих данный процесс. 20 сентября 2016 г. Минфин выпустил письмо № СД-4-3/17657@, в котором подробно и обстоятельно описаны правила отражения корректировочных документов, а в преддверии повышения ставки НДС уже ФНС выпустила письмо от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@, в котором, избавив налогоплательщиков от лукавого мудрствования, постановила, что теперь счет-фактура во всех видах корректировок и возвратов отражается как корректировочный, выставленный поставщиком.

      Все мы работаем в основном с первичной документацией, но при корректировках одни документы становятся «первичнее» других. А именно, документ-основание корректировки или возврата – первичный вариант регистрации факта хозяйственной жизни предприятия. Разницы между счетом-фактурой из корректировки и возврата нет: что первый, что второй имеют одинаковый вид и порядковую нумерацию, первая корректировка – № 1, вторая – № 2 и т.д., поэтому не будем заострять на них внимание, а перейдем к самой сути отражения таких документов в книгах. Вариантов тут может быть два: когда первичный документ и его корректировка прошли в одном квартале и когда они, к великой нашей скорби, оказались в разных кварталах. Давайте подробно остановимся на обоих этих вариантах.

      Два документа – один квартал

      Продажа

      Как указано в вышеупомянутом письме ФНС от 2018 г., корректировочный счет-фактура теперь в любом случае выписывает поставщик. Вернули нам товар или же мы решили что-то откорректировать в проданной партии, не важно. Главное для нас, что произошло это в течение одного квартала. А так как лучше один раз увидеть, чем сто раз услышать, то на примере «1С:Бухгалтерия предприятия 8.3» покажем, как реализовать это в базе.

      27.09 была сделана продажа, 29.09. одну товарную позицию вернули, что мы и отразили в корректировке: оставив пустыми количество и сумму в графе «После изменения», выписываем счет-фактуру и проводим документ. Далее в обычном порядке заполняем регламентные операции по НДС. Заполнив операцию «Формирование записей книги покупок» заходим во вкладку «Уменьшение стоимости реализации» и видим там нашу корректировку. В графе «Корректируемый период» указываем дату корректировки и в графе «Исправленный счет-фактура» выбираем нашу корректировку. Доплисты мы не формируем, так как наши операции произошли внутри одного квартала. Проводим документ и перемещаемся в Книгу покупок.

      Лист Книги покупок я отражу в несколько усеченном виде, оставив только те графы, которые заполняются. В настройках выбираем интересующего нас контрагента и формируем операции по нему. В ней мы видим, данные по нашему первичному документу, дату корректировки и сумму уменьшаемого НДС.

      Книга покупок

      Покупатель: ООО «1С»

      Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя: 6161000000/611301001

      Покупка за период с 01.07.2019 по 30.09.2019

      Отбор: Контрагент = Инженер-Ц

      Покупка

      Мы решили вернуть поставщику товар в течение одного квартала после покупки. Он выставил нам корректировочный счет-фактуру, мы отразили ее у себя документом «Корректировка поступления». Проверили, что в первичном счете-фактуре у нас стоит флаг в поле «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения», иначе сумма накладной-основания, уже принятая к вычету, не отразится сторнирующей записью в Книге покупок, и мы дважды уменьшим налог. Далее формируем регламентные операции и в «Формировании записи книги покупок» находим нашу корректировку во вкладке «Приобретенные ценности». Для легкого поиска всех корректировок можно воспользоваться следующим методом: кликаем по любой ячейке в графе «Исправленный счет-фактура», далее в самом поле, где отражены операции, в правом верхнем углу выбираем кнопку «Еще», кликаем по ней и выбираем пункт «Сортировать по убыванию», после этого программа в верхние строчки отправит накладные, по которым были созданы корректировки.

      Проводим документ и формируем Книгу покупок. В ней отражается первичный счет-фактура, следующей строчкой он же только с минусовой суммой (сторно), далее корректировочный счет-фактура. Все отразилось в одной книге без доплистов.

      Каждому документу свой квартал

      Продажа

      Предлагаю не описывать всю схему отражения корректировочного счета-фактуры при выставлении его по продаже прошлого квартала, а остановится именно на различиях. Дело в том, что по бухгалтерскому учету суммы изменились именно датой выставления корректировочного счета-фактуры, а вот по налоговому изменение произошло датой выставления первичного документа. Почему так – я не понимаю, но ФНС сказала делать так, и тут ничего не попишешь. Вернемся к нашим книгам.

      Корректировка и регламентные операции по НДС формируются обычным путем. Но когда доходим до регламентной операции «Формирование записей книги покупок», то ставим галочку в графе «Запись доплиста», в графе «Корректируемый период» указываем дату корректировки и в графе «Исправленный счет-фактура» выбираем нашу корректировку. Проводим документ и перемещаемся в Книгу покупок. В ней кликаем по полю «Показать настройки», в нем выбираем «Формировать дополнительные листы» -> «За корректируемый период», «Выводить только доплисты», так как остальные нас пока не интересуют, и формируем книгу. В ней мы видим нашу корректировку, отраженную в периоде, в котором был выставлен первичный документ реализации.

      Покупка

      В этом пункте также нет изменений до формирования записей книги покупок. Во вкладке «Приобретенные ценности» отбираем наши корректировки и в тех, которые были получены по покупкам предыдущих кварталов ставим галочку «Запись доплиста». Проводим документ. Далее переходим в Книгу покупок и формируем только доплисты за корректируемый период. В шапке книги в поле для выбора выводимых листов у нас будут показаны все кварталы, в которые вносились изменения. Выбираем нужный нам и проверяем, чтобы в доплисте отразилось сторно первичной суммы документа и новую сумму согласно корректировочным документам.

      Мы правильно отразили все наши корректировочные счета-фактуры, увидели их в книгах и благодаря этому правильно рассчитали НДС. Но проблема возникает тогда, когда документы принадлежат разным кварталам. Как уже упоминалось, правки по налоговому учету проходят в квартале, в котором был выписан документ-основание. Поэтому мы должны подать уточненную декларацию за корректируемый период.

      Управленческий учет: с нуля до настройки в 1С, Excel и Google-таблицах

      Хотите стать самым ценным сотрудником для бизнеса? С курсом «Управленческий учет» каждый бухгалтер научиться понимать, откуда приходят и куда уходят деньги, и сможет предлагать руководителю правильные управленческие решения. После обучения вы получите удостоверение о повышении квалификации на 140 акад. часов. Сейчас научиться управленческому учету можно со скидкой 69% за 7 300 руб.

      • #НДС
      • #книга продаж
      • #книга покупок
      • #1С
      • Автор: Надежда Игнатьева, и.о. замначальника отдела бухгалтерского учета компании «ГЭНДАЛЬФ»

      Корректировка реализации в декларации по НДС

      Как отразить корректировку реализации в декларации по НДС:

      1. Сформировать корректировочный счет-фактуру.
      2. Отразить уменьшение в книге покупок.
      3. Учесть увеличение в книге продаж.
      4. Отразить изменения в отчетности.

      Зачем нужны корректировки

      Любой налогоплательщик на ОСНО обязан своевременно подавать достоверную отчетность контролерам. При обнаружении недочетов и ошибок при расчете налоговой базы компания обязана подать корректировочную отчетность. Исправительный отчет подают в следующих случаях:

      • стоимость реализованной продукции изменилась из-за установленных причин;
      • в фискальном отчете обнаружены ошибки и недочеты, требующие корректировки;
      • компания реализовала дополнительные услуги и товары по новым договорам;
      • декларацию подали в ФНС позже установленного срока.

      Исправительные сведения подают обе стороны, т. к. в сделке участвуют две стороны: покупатель и продавец. Правила, как отразить корректировки продаж в декларации по НДС, зависят от стороны сделки и от того, как изменяется сумма реализации: увеличивается или уменьшается.

      Обязательны ли корректировки

      Большая часть исправлений в фискальной отчетности вызвана изменением объема реализации. Корректировка реализации — это изменение стоимости поставки товара, работ, услуг. Если стоимость сделки меняется, то продавцом оформляется корректировочный счет-фактура, отражение в декларации НДС по новым значениям обязательно.

      Основания для оформления корректировочного счета-фактуры:

      1. Покупатель выявил недостачу поставки или отгрузки товара. Либо при приемке работ или услуг выявлены несоответствия по качеству, объему, порядку передачи имущественных прав. При условии, что продавец принял претензию.
      2. Покупателям по проведенной сделке предоставили скидки, льготы, дисконт. Стоимость реализации уменьшилась.
      3. Покупающая сторона вернула часть партии отгруженной продукции, не принятой к учету. Требуется корректировочный СФ и уточнение декларации.
      4. Возврат товаров, принятых на учет покупателем. Например, если у приобретателя возникли претензии к качеству поставки. Но приобретатель не является плательщиком НДС.
      5. Компания не возвращает некачественный товар, а утилизирует его собственными силами, о чем договорились стороны заранее.
      6. Стоимость товаров, работ, услуг была скорректирована по решению судебного органа.
      7. Отгрузка продукции оформлена по предварительной стоимости. Позже стороны пересмотрели условия оплаты по фактическим ценам реализации потребителям.

      А вот при обнаружении технических или арифметических ошибок заполнения выставлять корректировочный счет-фактуру не нужно. Требуется оформить исправительный документ. По сути, корректировочный счет-фактура оформляется, когда меняется объем реализации. Например, происходит увеличение или уменьшение стоимости реализации в декларации по НДС. Исправление выписывают, если обнаружена ошибка (заполнение, арифметика, расчеты, реквизиты и т. д.).

      Как составить корректировочный счет-фактуру

      Порядок отражения корректирующих записей напрямую зависит от категории операции и стороны реализации. Обозначим важные правила оформления для всех вариантов.

      Корректировка у продавца

      Допустимы два варианта: стоимость поставки увеличивается или уменьшается. Инструкция, как отражается корректировка реализации в сторону уменьшения в декларации по НДС у продавца:

      1. Если стоимость отгрузки уменьшается, то оформите корректировочный счет-фактуру с отрицательным НДС.
      2. Сумму налога определите как разницу между первоначальным счетом и суммой НДС уже после корректировки.
      3. Корректировку зарегистрируйте в книге продаж с кодом операции 18.
      4. Отрицательный НДС примите к вычету в том отчетном периоде, когда выставлен КСФ, но не позднее трех календарных лет.
      5. Сумму налога, заявленную к вычету, отразите в разделе 3, строке 120 декларации по НДС. Корректирующий отчет подавать не нужно.

      Инструкция корректировки реализации в сторону увеличения в декларации по НДС для продавца:

      1. Если сумма реализации увеличивается, то придется составить КСФ на положительную разницу НДС.
      2. Сумму налога определите как разницу между фактической стоимостью и первоначальным счетом-фактурой.
      3. Зарегистрируйте корректировку в книге продаж. Код вида операции в сторону увеличения — 01.
      4. Базу для исчисления НДС в декларации увеличьте в том периоде, когда была оформлена корректировка.
      5. По п. 38.1 приказа ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (ред. от 28.12.2018), отражение корректировки поступления в декларации по НДС за период фактической отгрузки не требуется. То есть подавать уточненку за прошлые периоды не требуется. Увеличение налоговой базы отражайте в том квартале, когда выставили КСФ.

      Отражение у покупателя

      В налоговом учете приобретателя предусмотрены те же два варианта развития событий. Предусмотрен различный порядок, где в декларации по НДС отражается корректировка реализации к уменьшению или увеличению у покупателя.

      Как действовать покупателю, если требуется корректировка в сторону уменьшения, — правила исправления:

      1. Зарегистрируйте в книге продаж КСФ. Операцию по 18 коду вида уменьшения операции при корректировке поступления в сторону снижения суммы поступления.
      2. Восстановите налог, ранее принятый к вычету. Сумма восстановления — это объем налога, приходящийся на сумму уменьшения стоимости поставки.
      3. Восстановите НДС в том отчетном периоде, когда покупатель получил первичные документы на корректировку.
      4. Налог, восстановленный после корректировки, отразите в разделе 3 в строке 080 декларации.

      Если стоимость реализации увеличивается:

      1. Отразите корректировочный счет-фактуру в книге покупок. Вид операции — 0.
      2. Сумму налога с разницы примите к вычету. Вычет оформите в том отчетном периоде, в котором получен КСФ. Но не позднее трех лет с момента получения первичных документов.
      3. НДС к вычету отразите в разделе 3, в 120 строке декларации.
      4. Подавать уточненный отчет за период ранее осуществленной реализации не нужно.

      В какие сроки составить корректировочный счет-фактуру

      На оформление корректировки предусмотрены ограниченные сроки. Потребуется корректировочный счет-фактура на уменьшение в декларации или на увеличение реализации — выставьте его не позднее 5 рабочих дней с момента согласования новых условий реализации. Например, у продавца, чтобы оформить корректировочный счет-фактуру, есть всего пять дней со дня, в котором стороны согласовали новый объем реализации.

      Согласие сторон оформляется документально. Например, подписывается дополнительное соглашение к действующему договору либо заключается новый контракт. Чтобы согласовать новые условия, направьте в адрес контрагента предложение или уведомление с указанием причин, по которым следует скорректировать стоимость и объем сделки.

      Допустимо направить документы лично либо почтой. При почтовом отправлении пятидневный срок исчисляют с момента получения письма контрагентом. Подтверждением даты получения является штемпель на конверте.

      ФНС не вправе привлечь компанию за нарушение сроков выставления корректировочного счета-фактуры. Налоговым кодексом не предусмотрена ответственность. Но несоблюдение сроков приведет к налоговым рискам. Напомним, что счет-фактура — это ключевое подтверждение права на получение вычета по НДС. Если срок не соблюден, то ФНС откажет в предоставлении налоговых вычетов.

Популярные сообщения из этого блога

Решение о предстоящем исключении юридического лица из егрюл через сколько исключат

Уведомление о расторжении договора купли продажи в одностороннем порядке образец

Какие формы баланса сдает ооо на усн